12.Порядок исчисления и уплаты акциза. Срок уплаты акциза и срок подачи налоговой документации по акцизам.

Порядок исчисления акциза:

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Сроки и порядок уплаты акциза

Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

13.Учёт акцизов. Порядок оформления платёжных документов на перечисление акциза в бюджетную систему рф

Бухгалтерский учет акцизов в организациях, производящих подакцизные товары, аналогичен учету НДС. Суммы акцизов отражаются на субсчетах счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки:

1)Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счёт предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.-Д-62 К-68 (счета-фактуры);

2)Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров)-Д-68 К-62 (счета-фактуры);

3)Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров-Д-90/4 К-68 (счета-фактуры);

4)Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества или вклада в уставный капитал других организаций-Д-91/2 К-68 (счета-фактуры);

5)Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции-Д-20 К-68 (счета-фактуры);

6)Начислен акциз при использовании подакцизной продукции для собственных нужд в основном производстве-Д-20 К-68 (счета-фактуры);

7)Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве-Д-20 К-68 (счета-фактуры);

8)Перечислен акциз в бюджет-Д-68 К-51 (платёжное поручение, выписка банка по расч. счёту).

Оформление платёжного поручения на перечисление акциза в бюджет.

При заполнении платежного поручения никакие исправления, подчистки или помарки, а также использование корректирующей жидкости не допускаются.

Платежное поручение для перечисления акциза в бюджетную организацию отличается от обычного поручения, так как к нему предъявляются дополнительные требования.

В одном документе должен быть указан только один тип платежа согласно коду бюджетной классификации.

В поле 101 нужно указать статус плательщика-«01»-налогоплательщик (плательщик сборов) юр. лицо.

В поле 102,103 указываются КПП плательщика и получателя (при наличии).

Во время заполнения документа должна указываться конкретное значение показателя расчетного документа в поле 104-110, если только платежи в бюджет не перечисляются без открытия текущего счета. В таком случае проставляются нули в поле 104-110.

Код в соответствии с общим классификатором объектов территориального деления ставится в поле 105.

Затем необходимо указать в поле 106 основание перечисления средств, имеющее значение, состоящее из 2 знаков: «ТП» - текущие платежи.

Показатель налогового периода указывается в поле 107, он имеет 10 знаков и используется для указания конкретной даты оплаты или периодичности, для акцизного налога- месячный.

Показатель номера документа указывается в поле 108 и зависит от основания платежа. Ноль ставится в случае, если уплачиваются добровольные, текущие платежи, а также если отсутствует требование налогового органа.

Показатель даты поручения указывается и в 109 поле, он аналогичен полю 107.

Показатель типа платежа ставится в 110 поле и имеет вид: «НС» - оплата налога.

В назначении платежа необходимо указать любую дополнительную информацию, которая поможет получателю идентифицировать отправителя.

14.Экономическая сущность налога на прибыль. Понятие налогооблагаемой прибыли. Элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1)российские организации;

2)иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

3)иностранные организации, не имеющие представительства, осуществляющие деятельность на территории РФ;

4)Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Объектом налогообложения:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли, приходящаяся на данного участника.