39.Давность взыскания налоговых санкцийъ

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

40. Понятие налогового спора, их виды, причины, пораждающие данные споры

Самыми частыми налоговыми спорами являются споры по выездным налоговым проверкам.  По итогам такой проверки составляется справка о проведении оной. В течение двух месяцев налоговый орган составляет акт налоговой проверки, в котором содержатся выводы о правомерности действий налогоплательщика по уплате налогов. Если в акте имеются сведения, указывающие на неправомерность действий налогоплательщика, то его привлекают к ответственности.

Причины налоговых споров

Проверяемая организация подписывает акт, но далеко не всегда стоит это делать. Ведь руководитель организации может не согласиться с выводами комиссии и приведенными в акте фактами. Налогоплательщик предоставит в налоговый орган объяснение причин отказа подписать акт и документы, которые подтверждают обоснованность отказа.

В таком случае есть надежда на досудебное разрешение налогового спора. После проведенной проверки налоговый орган примет решение о признании обоснованными или необоснованными выводов комиссии. Налоговый спор по итогам выездной комиссии относится к категории оспариваний решения налогового органа.

Все налоговые споры можно условно поделить на несколько видов. Конечно, понятие и виды налоговых споров и даже их причины – не столь серьезный вопрос, как собственно их разрешение, но разбираться в видах споров – значит подходить к вопросу решения налоговых споров конструктивно и системно. А это уже определенная гарантия того, что налоговый спор решится в вашу пользу.

Конечно, однозначную классификацию налоговых споров составить достаточно трудно. Условно их можно поделить на три группы:

• оспаривание нормативных правовых актов;

• оспаривание решений, действий или бездействия налоговых органов;

• заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пени и налоговых санкций с налогоплательщика.

Споры по налоговым проверкам

Классифицировать налоговые споры можно и на основании видов налогов, предложенных в Налоговом кодексе РФ:

• Федеральных налогов и сборов.

• Региональных налогов и сборов.

• Местных налогов и сборов.

Также имеет место классификация споров на основании деления налогов и сборов по видам: 

А можно составить классификацию налоговых споров на основании деления налогов и сборов по видам:

• НДС,

• Подоходный налог,

• Налог на прибыль,

• Пошлины,

• Сборы.

41. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке

• Административный способ защиты прав налогоплательщика заключается в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд.

• В Российской Федерации налогоплательщик вправе обжаловать ненормативный акт налогового органа и действия (бездействие) их должностных лиц соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Подача жалобы возможна в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска этого срока по уважительной причине срок подачи жалобы может быть восстановлен лицом, которому направлена жалоба (ст. 139 НК РФ).

Преимущества административного способа разрешения разногласий с налоговыми органами: