48 Усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за искл. налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств);

- для ИП - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество организаций, на имущество физических лиц (для ИП);

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если:

- по итогам девяти месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей;

- средняя численность сотрудников организации за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

-организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.

Не вправе применять УСН (п. 3 ст. 346.12):

-организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

-бюджетные учреждения;

- иностранные организации и др.

Объект налогообложения:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением организаций, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом - применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

-доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

-внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

-доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (аналогично налогу на прибыль);

-доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ (пр.: дивиденды, государственные ценные бумаги);

-доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (пр.: выигрыши, призы в рекламных целях)

Расходы – перечень в ст 346.16 (если обобщить, то аналогично расходам по нал на прибыль)

Порядок признания доходов и расходов – по кассовому методу.

Налоговая база: денежное выражение доходов организации (ИП) или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставки: Объект налогообложения – доходы: 6%. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов: 15%*

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая декларация представляется:

• налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Порядок исчисления: по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Минимальный налог уплачивается в случае, если при принятом объекте налогообложения в качестве доходов, уменьшенных на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Особенности применения УСН на основе патента. Могут применять только ИП и только осуществляющие следующие виды деятельности (статья 346.25.1): ремонт, окраска и пошив обуви, изготовление и ремонт мебели, ювелирных изделий, стрижка домашних животных, чистка обуви, деятельность в области фотографии и др.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Годовая стоимость патента = ДОХ(возм) * 6%, где

ДОХ(возм) - потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, установленный по каждому виду предпринимательской деятельности, устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент

Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется.