17. Налоговый учет ндс при экспортных операциях.

Экспорт – это таможенный режим, при котором ТРУ вывозятся за пределы РФ либо таможенного союза без обязательства их ввоза обратно. Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС, но по ставке 0%.

Что бы применить нулевую ставку необходимо подтвердить реальный экспорт товаров. Организация должна для подтверждения права на экспорт собрать пакет документов в течение 180 дней с даты отгрузки товаров или выполнения работ (если товары вывозятся не на территорию таможенного союза, то датой отгрузки является таможенная декларация):

1. Таможенная декларация или ее копия.

2. Договор с иностранным контрагентом (внешнеэкономический контракт и его копия). Если он содержит гос тайну, то предоставляется выписка из него.

3. С 1.10.2011 отменена банковская выписка.

4. Транспортные и товаросопроводительные документы (можно их копии).

5. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны, документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации в качестве резидента ОЭЗ, а также таможенная декларация с отметкой таможни.

Для исчисления НДС датой начисления считается:

1. Если фирма собирает документы в течение 180 дней после таможенного оформления – датой определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов п.9 ст.167 НК РФ.

2. Если документы в течение 180 дней собрать не удалось, то датой реализации считается дата отгрузки иностранному покупателю и в этом случае уплачивается НДС в бюджет исходя из той ставки налога по которой эти товары облагаются в РФ. Впоследствии, если будут собраны все документы и представлены в налоговую инспекцию, то уплаченный НДС можно будет вернуть в течение 3-х лет.

Документы собраны после 180 дней. Дата реализации – день отгрузки товаров иностранной фирме. В этом случае считается, что фирма не подтвердила реальный экспорт и должна заплатить НДС:

1. Начисляется НДС с реальной выручки (10% или 18%).

2. Принимается к вычету входной НДС относящийся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров.

3. На 181 день после таможенного оформлении НДС необходимо заплатить в бюджет.

4. В налоговую инспекцию предоставляется исправленная декларация по НДС за тот налоговый период, в котором они были отгружены и уплачивается пеня за просрочку налога.

18. Налоговый учет ндс при импорте.

При ввозе товаров на территорию РФ импортер уплачивает таможенную пошлину, таможенный сбор за таможенное оформление.

19. Принципы налогового учета по налогу на прибыль.

В нормативных документах понятие налогового учета появилось при возникновении главы 25 Налог на прибыль.

Налоговый учет – НУ это система обобщения информации для определения НБ на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренных НК РФ.

НУ осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения прибыли хоз. операций и для обеспечения информации внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

Подтверждением данных налогового учета по НП:

1. Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

2. Аналитические регистры.

3. Расчет налоговой базы.

Согласно ФЗ о бух учете все хозяйственные операции осуществляемые организацией должны подкрепляться оправдательными документами и эти же первичные документы служат основанием для ведения НУ.

Формы аналитических регистров НУ по НП могут быть 2-х видов:

1. Используются регистры бух учета. В случаях если в регистрах БУ содержится недостаточно информации для определения НБ в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ налогоплательщик в праве самостоятельно их дополнить дополнительными реквизитами.

2. Ввести самостоятельные регистры НУ.

Формы аналитических регистров НУ должны содержать следующие реквизиты:

1. Наименование регистра, его дата и период составления.

2. Измерители операций в натуральном и денежном выражении.

3. Наименование хозяйственных операций.

4. Подпись.

НУ может быть организован по 2 моделям:

1. Ведение самостоятельных регистров НУ, которые формируются независимо от БУ. Они заполняются на основании первичных учетных документов, включая справку бухгалтерии. Т. о. параллельно ведется БУ и НУ.

2. Ведение НУ на основании данных БУ. Для использования этой модели необходимо в учетной политике максимально приблизить ведение БУ и НУ. Информация представленная в регистрах БУ после некоторой корректировки может быть использована для заполнения налоговых регистров.

Система НУ по НП организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил НУ. Порядок ведения НУ по НП устанавливается в учетной политике по приказу руководителя.

Изменения в учетною вносятся если:

1. Изменяется законодательство о налогах и сборах.

2. Изменение применяемых методов НУ.

3. Прекращение, изменение видов деятельности и начало новых видов деятельности.