11. Особенности учета ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ в общеустановленном порядке.

В бухгалтерском учете составляются проводки:

№	Содержание хозяйственных операций	Документы, являющиеся основанием для отражения операций в учете	Корреспондирующие счета		Сумма Руб.
			Дебет	Кредит
1	Приобретены материалы от поставщика	Расчетные документы поставщика	10	60	70 000
2	Отражается НДС по приобретенным материалам	Расчетные документы поставщика	19-3	60	12 600
3	Предъявлен к вычету НДС по оприходованным материалам	Счет фактура	68-НДС	19-3	12 600
4	Материалы переданы для строительства	Требование-накладная	08	10	70 000

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления исчисляется НДС. В соответствии с п.2 ст.159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. НДС должен начисляться ежемесячно (с 1 января 2008 года поквартально).

В бухгалтерском учете составляются проводки.

№	Содержание хозяйственных операций	Документы, являющиеся основанием для отражения операций в учете	Корреспондирующие счета		Сумма Руб.
			Дебет	Кредит
1	Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта	Требование-накладная, ведомость нач.зар.платы и другие	08	10,70, 69,60	1 000 000
2	Ежемесячно начисляется налог на добавленную стоимость	Счет-фактура	19	68.НДС	180 000
3	Объект введен в эксплуатацию	Акт ввода	01	08	6 000 000

Налогоплательщик составляет для себя счет-фактуру в 2-х экз. на стоимость строительно-монтажных работ, произведенных в текущем месяце, и регистрирует его в книге продаж в том же месяце.

В нашем примере в налоговой отчетности начисление НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления отражается в сумме 180000 руб.

Начисленные суммы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления принимаются к вычету. В соответствии с п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если они связаны с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого включается в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. В соответствии с абзацем 2 п.5 ст.172 НК РФ вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 НК РФ, до 1 января 2009 года - по мере уплаты РФ бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Таким образом, с 1 января 2009 года вычет применяется в том же налоговом периоде, в котором начислена сумма налога.

В бухгалтерском учете составляются проводки:

Дебет счета 68 «НДС» Кредит счета 19 субсчет «НДС при осуществлении капитальных вложений».

В книге покупок подлежат учету два вида счетов-фактур.

1) счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.

2) второй экземпляр счета-фактуры, составленного на стоимость строительно-монтажных работ, учитывается в книге покупок в тот же налоговый период, в котором начислена сумма НДС со стоимости строительно-монтажных работ в бюджет.

12. Отчетный, налоговый период, налоговые ставки по налогу на прибыль.

13. Порядок заполнения налоговой декларации по НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС

14. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

15. Порядок заполнения налоговой декларации по НДС.

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период по НДС, в том числе для налогоплательщиков, исполняю­щих обязанности налоговых агентов, установлен как квартал (до 1 января 2008 г. – месяц).

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начиная с отчетности за 4 квартал 2009 года, при составлении налоговой декларации по НДС руководствуемся приказом Минфина России от 15.11.2009 г. № 104 н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения». Последние изменения внесены приказом Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н.

Форма налоговой декларации по НДС утверждена приложением № 1 к указанному приказу.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза представляется Декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) согласно приказу Минфина РФ от 07.07.2010 г. № 69н.

Декларация по НДС (приложение №1) включает в себя следующие разделы: