4. Требования, предъявляемые к налоговому учету.

Вступившая в силу с 2002 года глава 25 НК рФ уже не содержала указания на валовую прибыль организации как исходную для исчесления налога на прибыль. Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения признается сумма полученных доходов уменьшенных на величину произведенных расходов, которые так же определяются на основании статей главы 25 НК РФ. В этой главе содержатся особые правила учета тех или иных доходных и расходных статей, а также принципиально разный период признания отдельных доходов и расходов.

Поэтому ведение НУ при расчете с бюджетом по налогу на прибыль прямо входит организациям в обязанность.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налога на основе данных первичных документов сгруппированных в порядке установленным главой 25 НК РФ.

Цели НУ:

• На основе данных НУ исчисляется налоговая база и никак по-другому база не исчисляется.

• Налоговый учет призван формировать полную и достоверную информацию, как та или иная информация нашла отражение в налоговой базе.

• На основе данных налогового учета осуществляется контроль за правильностью исчисления налога.

Требования к данным налогового учета:

• Данные должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов.

• Данные должны отражать порядок определения доли расходов учитываемых для цели налогообложения в текущем периоде.

• Данные должны отражать суммы остатка расходов или убытков подлежащие отнесению на расходы в следующих периодах.

• Данные должны отражать порядок формирования сумм предстоящих резервов.

• Данные должны отражать сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

5. Предмет, объекты, субъекты, и методология налогового учета.

Объект НУ – имущество, обязательства и хозяйственные операции, стоимостная оценка которых определяет налоговую базу.

Предмет НУ – это то что изучается: совокупность процедур связанных с выявлением, измерением, регистрацией, накоплением, хранением и представлением информации о хоз деятельности.

К методологии НУ применяются следующие требования:

1. Полнота и достоверность. Все хоз операции, влияющие на налоговую базу, должны быть отражены в регистрах НУ без пропусков, искажений, и должны быть отражены своевременно: по завершению операции.

2. Прозрачность. Система НУ должна обеспечивать возможность контроля за влиянием отраженного в учете показателя на величину налоговой базы.

3. Простота. Затраты на создание и ведение налогового учета не должны ложиться существенным дополнительным бременем на организацию.

6. Понятие налоговой отчетности.

Итогом налогового учета является представление налоговой отчетности.

Основной элемент налоговой отчетности – налоговая декларация. Согласно ст. 80 НК РФ (с изменениями на 2012) – это письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Организации, в которых среднесписочная численность более 100 человек предоставляют декларацию в электронном виде.

Налоговая декларация может быть предоставлена лично, через представителя, направлена через почту с описью вложения.

Налоговый орган не в праве отказать в принятии налоговой декларации и должен поставить отметку о ее принятии (если через интернет отправлена – то приходит электронная квитанция).

До 1.07.2004 формы налоговой декларации разрабатывались и утверждались:

1. По федеральным налогам – МНС.

2. По региональным и местным – соответствующими подразделениями МНС.

ФЗ от 20.06.2004 №58 полномочия по утверждению форм налоговой декларации переданы Минфину.

В соответствии с ФЗ от 27.07.2010 №229 формы деклараций утверждаются федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору за налогами и сборами по согласованию с Минфином.

Единые требования к формированию налоговой декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 24.01.2008 №мн-3-13/20@. В соответствии с едиными требованиями налоговая декларация состоит из следующих частей:

1. Титульный лист. Его типовая форма по различным налогам включает в себя сведения указываемые налогоплательщиком о:

   1. виде налоговой декларации,

   2. налоговом периоде,

   3. дата предоставления,

   4. основные сведения о налогоплательщике (ИНН, ОКВЭД, наименование, подпись, печать, адрес).

   5. Сведения, которые указываются работником налогового органа при приеме налоговой декларации (код способа и вида предоставления, количество страниц в декларации, количество копий документов, которые приложены к декларации, если декларация прислана по почте – номер конверта, ФИО работника налоговой который принял декларацию, дата, подпись).

   6. В правой части (технологическая зона) декларации – регистрационный номер декларации.

2. Содержательная часть. Состав информации в этой части определяется конкретной формой налоговой декларации и содержит:

   1. Разделы информации о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет с разбивкой их по кодам бюджетной классификации, код ОКАТО (по необходимости).

   2. Приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях.

При обнаружении налогоплательщиком ошибок и неполных данных он должен внести дополнения и изменения в соответствии со ст.154 НК РФ:

• При обнаружении ошибок прошлых периодах в текущем периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

• В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства того отчетного периода в котором они выявлены.