Податковий період - термін протягом якого йде процес формування податкової бази, та остаточно визначається розмір оподаткування.

Податкові санкції – це різного роду штрафи та пені за порушення чинного законодавства.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, що належить сплаті до бюджету з нарахованих доходів платника за зв. Період.

Податковий кредит – відстрочка сплати податку, який підлягає сплаті.

Бюджетне відшкодування – це загальна сума податку що підлягає поверненню платникові податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податків.

Податкове розслідування – це виявлення та розслідування фактів відхилення від оподаткування шляхом укриття доходів та інших об’єктів оподаткування.

Норма оподаткування - це відношення податкових надходжень до податкової бази.

Податковий тиск – відношення загальної суми податкових надходжень до ВВП.

Податкові канікули – це відсточка на певний період належний до сплати сум податків або повне звільнення ві сплати податків протягом певного періоду.

Податкова система – сукупність податків, зборів і платежів до бюджету, принципів, форм, методів їх установлення, зміни чи відміни, дії які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення законодавства.

Податки і збори - це обов’язків, безоплатний платіж до бюджету відповідного рівня або державних фондів, що здійснюються платниками у порядку і умовах визначених законодавством.

Податкова робота – діяльність держави та її органів, та платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, та контроль за своєчасне надходження до бюджету.

Державна податкова служба (ДПС) — сукупність державних органів, які організовують і контролюють їх надходження податків і окремих видів неподаткових платежів.

Податкова міліція - це спеціалізований підрозділ міліції, що входить до складу органів Державної податкової служби і займається боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом дізнання зі справ про ухилення від сплати податків та зборів, про нарахування валютної виручки. Начальник податкової міліції є Першим заступником Голови Державної податкової адміністрації України.

Ознаки податків: Примусовий характер; без еквівалентність; Відсутність цільового використання; Законодавча регламентація; Однаковий підхід до платників.

Класифікація податків:

1. за економічною ознакою об'єкта оподаткування:

— податки на доходи та прибутки — обов'язкові збори" які стягуються з чистого доходу з фізичних і юридичних осіб у момент його отримання (заробітна плата, прибуток, валовий дохід);

— податки на споживання — обов'язкові збори, що стягуються в процесі споживання товарів, робіт і послуг, їх плата залежить не від результатів фінансово-господарської діяльності, а від обсягу споживання;(Мито,ПДВ, акциз)

— податки на майно — (на нерухомість)

2. залежно від рівня держ. Структур, які встановлюють податки:

— загальнодержавні податки і збори — обов'язкові платежі, що встановлюють найвищі органи влади в державі; вони є обов'язковими до сплати за єдиними ставками на всій території України. Ці податки можуть формувати дохідну частину як державного, так і місцевого бюджетів (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток тощо);

— місцеві податки та збори — обов'язкові платежі, які встановлюють місцеві органи влади; є обов'язковими до сплати за встановленими ставками тільки на певній території; надходять виключно до місцевих бюджетів (комунальний податок, податок на рекламу, ринковий збір тощо);

3. За спрямуванням податки: - платежі до держ.бюдж.; - до місцевих; - змішані платежі.

4. За формою оподаткування: — прямі податки безпосередньо сплачуються платником до бюджету держави залежно від величини об'єкта оподаткування (податок на прибуток підприємств, плата (податок) на землю, податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на нерухоме майно (нерухомість) та ін.); — непрямі податки не залежать безпосередньо від доходу платника та сплачуються ними опосередковано через цінові механізми (податок на додану вартість, акцизний збір, мито, універсальні-встановлюються на всі групи товарів, Фіскальна монополія-прибуток держави від реалізації монополізованих товарів-спирт, тютюн.горілка).

5. В залежності від порядку використання: -загальні та цільові.

6. За співвідношенням між ставкою податку і величиною об’єкта оподаткування: Прогресивні- ставка збільшується; - Пропорційні-незмінна ставка; -Регресивні –ставка зменшується.

7. За способом оподаткування: Розклані- це обов’язкові платежі які визначаються як розподілення загальної суми на певну кількість платників. Окладні (квартальні).

8. За способом зарахування податкових надходжень: закріплені – обов’язкові платежі., повністю формуються. Регулюючі – змінюються , надходять до різних бюджетів.

9. За суб’єктами : податки, які сплачують фіз..ос.; податки, які сплачують юр. Ос.

Функції податків: 1) Фіскальна забезпечує формування державних фондів,за допомогою податків частина доходів юр. Фіз.. осіб вилучається і направляється на формування державних доходів бюджету країни. Ця функція виступає методом централізації ВВП у бюджеті на загальнодержавні потреби.

2. Розподільча функція полягає у тому, що за допомогою податків перерозподіляється значна частина вартості ВВП від юр. І фіз.. осіб на користь держави.

3. Регулююча функція – вплив податків на всі сторони діяльності платника податків. Держава свідомо використовує податки з метою регулювання певних процесів у соц.-ек. Житті суспільства. Встановлює об’єкт оподаткування та методику; встанов. Розмір ставок податку і методики їх розрахунку;визначення джерела сплати; встановлює податковий період, стягнення штрафних санкцій.

4. Стимулююча функція – держава стимулює ек-не зростання за допомогою системи пільг. Ця функція здійснюється шляхом надання знижок, податкових кредитів, нульової ставки

5. Контрольна- здійснюючи збір податків, податкові органи одночасно здійснюють контроль за господарською діяльністю суб’єктів, за виконання ними діючого законодавства і за за допомогою штрафних санкцій,за рішення судів заставляють діяти в рамках встановленого законодавства країни, або закриває їх діяльність.

Елементи оподаткування: 1. Субєкт оподаткування- фіз.. юр. Ос, яка сплачує податки

2. об’єкт оподаткування- Явище, предмет або процес у наслідок існування яких сплачують податок.

3. База оподатк. – законодавчо закріплена частина доходів або майна платника яка яка враховується при розрахунку податку.

4. Джерело – явище, предмет або процес за рахунок яких сплачуються податки.

5. Одиниця оподатк.- одиниця виміру фізичного чи грошового об’єкта оподатк.

6. Ставка – законодавчо встановлений розмір податку на одиницю товару.

7. Податкова пільга – надання часткового або повного звільнення від встановлених правил оподаткування.

8. Строки сплати податків – щомісячно-декларація подається протягом 20 днів і сплачується протягом 10 днів; щоквартально –Декларація подається протягом 40 днів після закінчення кварталу і сплачується протягом наступних 10 днів; , рік-декларація подається протягом 60 днів після закінчення зв. Року і сплачується протягом наступних 10 днів.

Принципи оподаткування:

1-рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації – забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

2-невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

3-презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

4-фіскальна достатність – встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

5-соціальна справедливість – установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;

6-нейтральність оподаткування – установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

7-стабільність – зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

8-рівномірність та зручність сплати – установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

9- єдиний підхід до встановлення податків та зборів – визначення на законодавчому рівні усіх обов’язкових елементів податку.

Класифікація СТАВОК

1. За побудовою: 1.1 - тверді- встановл в грошовому виразі на одиницю об’єкта оподаткування;( фіксовані- в абсолютні сумі на одиницю товару. Відносні – встанов. У % або кратному вимірі.)

1.2- процентні – встановл. У визначенні % до оєкту оподатк.

2. В залежності обсягів оподаткування: універсальні 20 % від доданої вартості:

3. в залежності від співвідношення ставкок оподатк. Та об’єкту опод. :_пропорційні ; прогресивні- чим більший дохід тим більша ставка.; регресивні- середня ставка прогресивного податку зменш. В міру.

Види пільг

1. Повне або часткове звільнення від сплати сплати податку

2. Повне або часткове звільн. Від сплати податків визначених конкретного виду діяльності або об’єкту опод.

3. Зниження ставок оподатк. І використання нульової ставки.

4. Зниження суми що підлягає сплаті до бюджету.

5. ПРиференції пільги, що надаються однією державою іншій

Суб'єктами податкової роботи в Україні є:

1) Верховна Рада України — приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

2) органи виконавчої влади (Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) — забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

3) органи податкової служби — здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, здійснюють нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз'яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;

4) платники податків — нараховують і сплачують податки та податкові

Елементи податкової роботи:

— встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);

— нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;

— визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);

— розрахунки із бюджетом — визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).

Завданнями органів державної податкової служби є:

1- здійснення контролю за додержанням податкового законодавства,

правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до

бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів

(обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів,

установлених законодавством (далі - податки, інші платежі);

2- внесення у встановленому порядку пропозицій щодо

вдосконалення податкового законодавства;

3- прийняття у випадках, передбачених законом,

нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань

оподаткування;

4- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб -

платників податків та Єдиного банку даних про платників податків -

юридичних осіб;

5- надання податкових консультацій;

6- запобігання злочинам та іншим правопорушенням.

Посадовою особою органу державної податкової служби може

бути особа, яка має освіту за фахом та відповідає кваліфікаційним

вимогам, установленим центральним органом державної податкової

служби.

Посадові особи органів державної податкової служби не мають

права займатися підприємницькою діяльністю, а також працювати за

сумісництвом на підприємствах, в установах і організаціях (крім

наукової та викладацької діяльності).

Органи державної податкової служби мають право:

1. запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання вимог іншого законодавства, здійснення контролю за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

2. під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

3. одержувати безоплатно від платників податків довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків

4. проводити перевірки платників податків

5. вимагати від платників податків, що перевіряються в ході перевірок, проведення інвентаризації

6. отримувати безоплатно від платників податків копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків.

7. під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів

8. під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку

9. проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій.

10. Вимагати зняття показань лічильників.

11. звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах

12. звертатися до суду, у разі якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень

Обовязки посадових осіб ПС:

1. дотримуватись Конституції і законів України, інших нормативних актів

2. забезпечувати виконання покладених на державні податкові органи функцій

3. не допускати порушень прав та інтересів громадян, підпр.

4. Коректно та уважно ставитися до платників податків

5. Не допускати інформацію з обмеженим доступом.

Завданнями податкової міліції є:

1. запобігання кримінальним та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

2. розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування та бюджетній сфері;

3. запобігання і протидія корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

4. забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням службових обов’язків.

До складу податкової міліції належать:

1-головні управління (управління, відділи, сектори) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику;

2- управління (відділи, сектори) податкової міліції відповідних державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, округах (на два і більше регіони), містах Києві та Севастополі;

3- головні відділи (відділи, сектори) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонних, об’єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій.

Податок на доходи фізичних осіб

Платники податку:

1. фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

2. фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

3. податковий агент.

Об’єктом оподаткування резидента є:

1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

3. іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об’єктом оподаткування нерезидента є:

1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.

Чистий оподат.дохід= загал. Опод.дохід – Податкова знижка.

Загальний оподатк. Дохід – це будь-який дохід який підлягає оподаткув., нарахований на користь платника податку, протягом звіт. Податкового пріоду.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності

Та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність (нотаріус)

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

1. доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);

2. суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

3. доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності.

4. дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу;

5. оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді.

6. сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року.

7. дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів , крім % за ЦП мінфіна.

8. інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу внаслідок відчуження акцій.

9. дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується.

10. сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.

11. кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом.

12. дохід у вигляді штрафів, пені.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:

1 сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг , винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування .

2. сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери.

3. сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи.

4. сума внесків на до накопичувального фонду.

5. вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування, молока або рівноцінних йому харчових продуктів, газованої солоної води, мийних і знешкоджувальних засобів, а також спеціального одягу.

6. сума грошового або майнового утримання.

7. кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт.

8. аліменти, що виплачуються платнику податку

9. кошти або майна отримані внаслідок розірвання шлюбу.

10. кошти, отримані платником податку в рахунок компенсації (відшкодування) вартості майна (нематеріальних активів), примусово відчуженого державою.

11. дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою - резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів;

12. кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця за наявності підтверджувальних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами із загальнообов’язкового медичного страхування.

13 кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку.

14. вартість майна, а також сума грошової допомоги, що надаються дітям-сиротам чи дітям, позбавленим батьківського піклування

15. сума стипендії яка виплачується з бюджету не вище ніж сума, соц.. пільги 536.5

16. основна сума депозиту (вкладу), внесеного платником податку, крім %.

17 вартість житла, яке передається з державної або комунальної власності у власність платника податку безоплатно.

18. вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років.

19. сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом;

20. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі;

21. доходи у вигляді процентів на поточні банківські рахунки.