Облік вибуття грошових коштів з поточного рахунку

Зміст господарських операцій	Д-т	К-т
Перераховані грошові кошти на придбання грошових документів	331	311
Перераховані грошові кошти на придбання іноземної валюти	333	311
Перераховано з поточного рахунку аванс постачальникам	371	311
Перераховано з поточного рахунку постачальникам за придбані товари роботи послуги	63	311
Повернуто кредити банку	50,50	311
Сплачено з поточного рахунку до бюджету податки і платежі	64	311
Сплачено з поточного рахунку внески на пенсійне та соціальне страхування	65	311
Сплачено з рахунку дивіденди учасникам	671	311
Сплачено відсотки за кредит	684	311
Сплачено іншим кредиторам	685	311
Сплачено з поточного рахунку розрахункове та касове обслуговування	92	311

5. Облік операцій на інших рахунках в установах банку

Облік операцій в іноземній валюті здійснюється відповідно до П(С)БО 21 „ Вплив змін валютних курсів ”.

Операції в іноземній валюті – це господарські операції, вартість яких здійснена в іноземній валюті або які потребують розрахунку в іноземній валюті.

Іноземна валюта – це валюта інша, ніж валюта звітності.

Операції на рахунках банку здійснюється за кожним видом іноземної валюти.

Валютний курс – це встановлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат).

Валюта звітності – грошова одиниця України.

Монетарні статті балансу – це статті про грошові кошти, а також про такі активи і зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у визначеній сумі грошей.

Немонетарні статті – це статті інші, ніж монетарні.

На кожну дату балансу:

1. монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу;

2. немонетарні статті в іноземній валюті відображаються за валютним курсом на дату здійснення операцій.

Таким чином, за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться визначення курсових різниць на дату здійснення розрахунків та на дату балансу.

Курсова різниця – різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.

Операції в іноземній валюті відображаються на активному субрахунку 312 „ Поточні рахунки в іноземній валюті ”.

6. Облік інших грошових коштів.

Інші грошові кошти – це грошові документи та кошти в дорозі.

Грошові документи зберігаються в касі підприємства (проїзні документи, талони на харчування, санаторні путівки тощо).

Гроші в дорозі – це кошти, внесені в каси банку або ощадні каси, поштові відділення або передані інкасатору для зарахування на рахунок банку.

Облік інших коштів ведеться на активному рахунку 33 „Інші кошти”.