Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості.

Тема 8.1 Облік грошових коштів підприємства.

1. Вимоги до організації готівкових розрахунків.

2. Документальне оформлення касових операцій.

3. Облік касових операцій.

4. Документальне оформлення та облік операцій на розрахунковому рахунку.

5. Облік операцій на інших рахунках в установах банку.

6. Облік інших грошових коштів.

1. Вимоги до організації готівкових розрахунків

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках в банківських установах та депозити до запитання.

Вся готівка, яка надходить до кас повинна своєчасно та в повній сумі оприбутковуватись.

Для підприємств, що здійснюють операції з готівкою, встановлюють ліміт каси та строки здавання готівкової виручки в банк.

Ліміт залишку готівки в касі (ліміт каси) – це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі у позаробочий час. Строки здавання готівкової виручки на рахунки в банк визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з установою банку, у якій відкрито рахунок підприємства. Ліміт каси встановлюється підприємством самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту, який підписується головним бухгалтером і керівником.

Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів за всіма рахунками, встановлених строків здавання готівки і тривалості операційного часу банку.

Підприємства можуть тримати в позаробочий час в своїх касах готівку в межах, що не перевищують встановлений ліміт каси. Готівка, що перевищує ліміт каси, здається в банк для зарахування на рахунок.

Підприємство має право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку, для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів, понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в банку.

Видача готівки під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції, заготівлю вторинної сировини дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівки під звіт, а на всі інші виробничі потреби на строк не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Грошова сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома документами встановлюється відповідною постановою Правління НБУ.

Платежі понад зазначену грошову суму проводяться виключно у безготівковій формі. Кількість підприємств, з якими здійснюється розрахунок протягом дня, не обмежується.

2. Документальне оформлення касових операцій

Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ).

Приймання готівки в касу проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або уповноваженою особою.

Видача готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами або за видатковими відомостями. Документи на видачу готівки підписують керівник і головний бухгалтер або уповноважені особи.

Приймання одержаної готівки з банку в касу та видача готівки з каси для здавання її в банк оформлюються відповідними касовими ордерами (прибутковими та видатковими).

Документ, який підтверджує здавання виручки в банк, – квитанція до заяви про внесення готівки в банк, підписана відповідальною особою банку та скріплена печаткою. Якщо виручка здається в банк через інкасаторів, то документом, який підтверджує таку операцію, є копія супровідної відомості, засвідчена підписом інкасатора і печаткою. Документ, який підтверджує отримання готівки в банку, – корінець чека чекової книжки.

Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром підприємства за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача або за видатковими відомостями.

Касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтером в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

Касові ордери після складання касиром звіту комплектуються у хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом встановленого терміну матеріально відповідальною особою.

Аналітичний облік касових операцій здійснюється в касовій книзі. Кожне підприємство має одну касову книгу, аркуші якої пронумеровані, сторінки книги прошиті. Кількість аркушів засвідчується підписом керівника і головного бухгалтера і скріплюється печаткою.

Операції з готівкою оформлюються розрахунковими документами. Це документи, які підтверджують факт продажу або повернення товарів, надання послуг, одержання і повернення грошових коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надруковані у випадках, передбачених Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».