Существенность и ауд.Риск

В соотв-ии с дан.стандартом определены действия аудиторов в отношении оценки уровня существ-ти и ауд.рисков. Значение уровня существенности опред-ся как доля от базовых показателей по заверш-ю этапов планир-я ауд.проверки. По рез-там анализа ур-ня существ-ти аудитор делает вывод о статьях,подлеж.проверке.

Ауд.риск означ.вер-ть того, что БухОтч-ть эк.субъекта м.содержать невыявленные сущ-ные оценки.

Ауд.риск сост.из 3 компонентов:

1. Внутрихозяйственный риск

2. Риск ср-в контроля

3. Риск необнаружения

Аналитические процедуры

Уст-ны нормы, применяемые аудитором при выполнении аналитич.прооцедур. примен-ся следующие:

1. Сравнение фактич.пок-лей БухОтч-ти с прогнозными

2. Сравнение пок-лей БухОтч-ти и связан.с ними относит.коэф-ты отч.периода с нормат.знач-ями

Аналитические процедуры выполняются в несколько этапов:

1. Определение цели процедуры

2. Выбор вида процедуры

3. Выполнение процедуры

4. Анализ результатов выполнения процедуры.

Лекция 9-10. Порядок проведения ауд.Проверки.

АП д.отвечать опред.набору требований и сост-ть из опр.этапов.

Условно АП м.разделить на 3 этапа:

1. Планирование. Аудитор осущ-ет след.действия:

   1. Предварительно знаком-ся с клиентом

   2. Оформляет свои отношения с клиентом контрактом или письмом-обязательством

   3. Рассчитывает уровень сущ-ти предстоящей проверки

   4. Изучает и оценивает систему БУ и внутр.контроля клиента

   5. Оценивает ауд.риски

   6. Готовит общ.план и программу аудита

2. Сбор ауд.док-тов. Аудитор обычно занимается сбором ауд.док-тов, для чего выполняет ауд.процедуры, кот.вкл-ют: тестирование ср-в контроля и ауд.процедуры по сущ-ву проверка правильности отраж-я БУ оборотов и сальдо по счетам и аналитич.процедуры.

3. Завершение аудита. Аудитор должен завершить подготовку рабоч.документации, подготовить письменную информацию руководству эк.субъекта и сформулировать по рез-там аудитора своё мнение о достоверности БО, на основе кот.готовится ауд.закл-е.

К обязат.требованиям, кот.необходимо соблюдать в процессе аудита можно отнести:

1. Исп-е принципа сущ-ти

2. Документир-е аудита

3. Оценку ауд.рисков и их учет при планировании аудита

4. Применение ауд.процедур

5. Соблюдение опред.требований при проведении выборочной проверки материалов

6. Надлежащее распределение полномочий м/у членами группы специалистов

7. Контроль коч-ва работы в аудите

Существенность в аудите

При составлении БО д.соблюдаться принцип существенности, позволяющий избавиться от излишне детализир-ых, малозначит.данных и сконцентрировать внимание польз-й на наиб.важн.пок-лей, хар-щих сост-е и рез-ты деят-ти эк.субъекта.

Сущ-ть инф-ции – это её способность влиять на эк.реш-я пользователя такой инф-ции.

Пользователи БО в основном интер-ся след.инф-цией:

1. Рез-ми фин.пок-лей орг-ции за неск-ко лет

2. Динамика фин.пок-лей орг-ции за неск-ко лет

3. Обеспеч-ю и реальностью к взысканию деб.задолженности, отраж.в БО

4. Полнотой и реальностью кред.задолж-ти, отраж.в БО

5. Намеринием орг-ции относительно ликвидации или сущ-го сокращения деят-ти

6. Фактич.наличием, отраж.в БО активов

Система базовых пок-лей, рекоменд.для исчисления уровня сущ-ти

Суммарное искажение, содержащ.в отчетности обычно считаются не сущ-ми, если они сост-ют

1. 5% баланс прибыли эк.субъекта

2. 2% валового объема реализации эк.субъекта без НДС

3. 2% валюты балансак эк.субъекта

4. 10% собств.капитала эк.субъекта

5. 2% общ.затрат эк.субъекта

Аудитор д.иметь в виду, что с уровнем сущ-ти следует сопоставлять не только сумму фактически обнаружен.искажений, но и оценку возможных не выявленных нарушений, сделан.на основе экстраполяции (Экстраполяция. общее значение — распространение выводов, полученных из наблюдения над одной частью явления, на другую его часть.).

Общ.знач-е такой суммарн.ошибки иногда в неск-ко раз превышает вел-ну всех зафикс.ошибок.

Аудитор вправе сделать вывод о достоверности отч-ти во всех сущ.отнош-ях, если одновременно выполн-ся 2 усл-я:

1. Отмечен.в ходе аудита и предполаг.искаж-я д.б.намного меньше ур-ня сущ-ти

2. Кач-ные отклонения порядка ведения учета и подг-ки отчетности от требов-й, соотв-щих нормат.актов не д.б.сущ-ми.