Основы аудита

Цветков Константин Львович Лекция 1-2. Понятия и цели аудита.

Аудиторская (А) деят-ть (Д-ть) – представляет собой предпринимательскую деят-ть аудиторов по осуществлению вневедомственных проверок бухг.отчеттности, док-тов БУ, налоговых деклараций и др.фин.обязательств (требований эк.субъектов).

Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хоз-ной деят-ти П-я за определенный период. Он отличается от ревизора по подходам проверки документации и по взаимоотношениям с клиентом.

А.Д-ть вкл-ет помимо проверок оказания различного рода бухг.услуг.

К числу основных норм приведения аудиторов м. привести:

1. Независимость аудитора – обусловлена тем, что он является сотрудником гос. учереждения и не подчинен контрольно-ревизионным органам

2. Конфиденциальность – важнейшее требование при осуществлении аудиторской деят-ти. Аудитор не д. предоставлять к-л сведений никакому органу о деят-ти проверяемого хоз-го объекта

Ответственность аудитора проявляется в том, что он отвечает за своё заключение о фин.отчетах проверяемого П-я.

Аудит подразделяется на:

1. Внешний – проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности БУ и ФинОтч.

2. Внутренний – деят-ть в О-ции по проверке и оценке её работы в интересах руководителей. Его проводят аудиторы, работающие непосредственно в О-ции или на основе длительного заключенного договора.

Аудит м.б.:

1. Инициативным (проводится по решению О-ции)

2. Обязательным – если его проведение обусловлено прямым указанием в ФЗ

Аудиторские стандарты (АС) – это единые базовые принципы, кот.д. следовать все аудиторы в процессе своей профессиональной деят-ти.

Соблюдение стандартов гарантирует определенный ур-нь кач-ва аудита и надежности его рез-тов.

Все стандарты имеют одинаковую структуру и вкл-ют:

1. Общие положения

2. Основные понятия и определения, используемые в стандарте

3. Сущность стандарта

4. Практические приложения

АС вкл-ют в себя 4 осн.вида:

1. Общие стандарты аудита. К ним относ-ся:

   1. Основные принципы аудита

   2. Цели и объем аудита фин.отчетов

   3. Стандарт по аудиторскому образованию

   4. Письмо обязательства аудитора перед клиентом

2. Рабочие ст. К ним относят:

   1. Планирование аудиторской проверки

   2. Использование в ходе проверки материалов другого аудитора

   3. Оценка БУ и системы внутреннего контроля клиента

   4. Контроль кач-ва работы аудитора

   5. Аудиторские доказательства

   6. Документация аудитора

   7. Использование в ходе аудиторской проверки материалов внутреннего аудитора

   8. Действие аудитора при выявлении мошенничества или ошибки

   9. Аналитические процедуры

   10. Кач-ная инф-ция в проверяемой фин.отчетности

   11. Проведение аудита в условиях электронной обработки данных

   12. Компьютерные методы аудита

   13. Процедура получения аудиторских доказательств у 3х лиц

   14. Использование работы эксперта

   15. Аудиторская выборка

   16. Влияние электронной обработки данных на оценку аудитором систем БУ и внутреннего контроля клиента

   17. Информация для руководства

   18. Оценка аудитором возможности постоянного функционирования П-ем

   19. Материальность (существенность) недостоверной инф-ции и аудиторский риск

   20. Аудит учетных оценок

   21. Изучение перспективной финансовой инф-ции

   22. Ответственность аудитора за начальные остатки при 1й проверке фин.отчетности П-я

   23. Оценка собственного и контрольного рисков и их влияние на аудиторские процедуры

3. Стандарты отчетности. К ним относят:

   1. Отечт аудитора о проверке фин.отчетности

   2. Виды аудиторских заключений

   3. Дата составления аудиторского отчета

   4. Заключение аудитора специального назначения

4. Специфические стандарты, исп-ые для аудита в отдельных областях деят-ти. К ним относят:

   1. Специф.станд.аудита (ССА) банков

   2. ССА страховой деят-ти