• Глава 16. Федеральные налоги по Закону рф «Об основах налоговой системы в рф»

получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадле-жащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превы-шающей тысячекратного установленного законом МРОТ.

В отдельные годы проводились также мероприятия, направленные на исключение из налогооблагаемой базы отдельных видов доходов (полностью или частично), что сужало налогооблагаемую базу по по-доходному налогу с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 27 октября 1994 г. ¹ 29-ФЗ в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогообла-гаемый период, стали не включаться следующие виды доходов: сред-ства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных ор-ганов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение изби-

рательной кампании, а также учтенные в установленном порядке; до-

^!!" Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

Первоначально в налоговую базу не включались суммы, получаемые физическими лицами по страхованию, за исключением тех случаев, когда страховые взносы по накопительному страхованию осуществля-ются за счет средств предприятий, учреждений и организаций. В соот-ветствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г. ¹ 74-ФЗ огра-ничение было распространено также на те случаи, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществлялись за счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей. В связи с включением в состав облагаемого дохода ма-териальной выгоды в результате изменений, внесенных Федеральным законом от 10 января 1997 г. ¹ 11-ФЗ и Федеральным законом от 31 марта 1999 г. ¹ 65-ФЗ, сложилась следующая система: по доходам, полученным после 1 января 1999 г., в состав совокупного годового дохода не включались (см. пп. «ф» п. 1 ст. 3 Закона РФ от 7 декабря

1991 г. ¹ 1998-I) суммы страховых выплат физическим лицам: по

^!!$ Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

полученным заемным денежным средствам подлежала налогообложе-нию в составе совокупного годового дохода физических лиц. Налого-обложению подлежала сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами. Не облагались подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на стро-ительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и реше-ниями органов местного самоуправления.

Неоднократно пересматривалась система вычетов из совокупного облагаемого дохода. Эти изменения осуществлялись в следующих ос-новных направлениях: 1) введение дополнительных льготных катего-рий налогоплательщиков; 2) пересмотр размеров и систем вычетов;

3) пересмотр норм, регламентирующих право отдельных категорий

^!!& Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

начала года, превысил 15 000 руб.; у физических лиц, доход которых в течение года превысил 50 000 руб., — на сумму в двукратном размере установленного законом МРОТ до месяца, в котором доход, исчис-ленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15 000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом МРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15 000 руб., до месяца, в котором такой доход не пре-высил 50 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 50 000 руб., уменьшение не производится.

Одним из крупнейших вычетов из совокупного дохода являлся вычет расходов на приобретение или строительство объектов недви-жимости. Первоначально совокупный доход, полученный физически-ми лицами в налогооблагаемый период, уменьшался на суммы, на-

правленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в

^!" Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

Размер облагаемого совокупного дохода,		Сумма налога
полученного в календарном году
Äî 2000 000 ðóá.		12% с суммы облагаемого дохода
Îò 200 001	äî 400 000 ðóá.	24 000 руб. + 20% с суммы, превышающей
		200 000 ðóá.
Îò 400 001	äî 600 000 ðóá.	64 000 руб. + 30% с суммы, превышающей
		400 000 ðóá.
Îò 600 001	ðóá. è âûøå	124 000 руб. + 40% с суммы, превышающей
		600 000 ðóá.

С 1 января 1993 г. подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимался в следующих размерах (в соответствии с Законом РФ от 6 марта 1993 г.

¹ 4618-I):

^!" Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

Размер совокупного облагаемого		Ставка налога	Ставка налога в бюджеты
дохода, полученного в календарном году		в фед. бюджет	субъектов РФ
Äî 30 000 ðóá.		3%	9%
Îò 30 001	äî 60 000 ðóá.	3%	2700 руб. + 12% с суммы,
			превышающей 30 000 руб.
Îò 60 001	äî 90 000 ðóá.	3%	6300 руб. + 17% с суммы,
			превышающей 60 000 руб.
Îò 90 001	äî 150 000 ðóá.	3%	11 400 руб. + 22% с суммы,
			превышающей 90 000 руб.
Îò 150 001 ðóá. äî 300 000 ðóá.		3%	24 600 руб. + 32% с суммы,
			превышающей 150 000 руб.
Îò 300 001 ðóá. è âûøå		3%	72 600 руб. + 42% с суммы,
			превышающей 300 000 руб.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного

^!"" Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

игорный бизнес — предпринимательская деятельность, не являю-щаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с из-влечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари доходов в виде выигрыша и платы за их проведение;

игорное заведение — предприятие, в котором на основании лицен-зии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игро-вых автоматов и иные игорные дома (места);

пари — основанное на риске и заключенное между двумя или не-сколькими лицами, как физическими, так и юридическими, соглаше-ние о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, относи-тельно которого неизвестно, наступит оно или нет;

азартная игра — основанное на риске и заключенное между двумя

или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, по

^!"$ Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются вышеука-занные минимальные размеры ставок налога.

Ставка налога в год на каждый объект налогообложения сверх ука-занного количества уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса будет: игровых столов — более 30; игровых автома-тов — более 40. Вводить индивидуальные ставки налога для отдель-ных категорий плательщиков налога запрещается.

Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, определяются плательщиком налога самосто-ятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налого-обложения и ставок налога. Расчет сумм налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется плательщиком налога в орган МНС РФ по месту регистрации объек-

тов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, сле-

^!"& Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

От уплаты сбора за пограничное оформление освобождаются: фи-зические лица, следующие в Калининградскую область с остальной части территории РФ и из Калининградской области на остальную часть территории РФ; владельцы транспортных средств, следующих в Калининградскую область с остальной части территории РФ и из Ка-лининградской области на остальную часть территории РФ; дети, не достигшие возраста 14 лет; инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства всех групп; физические лица — владельцы личных легковых автотранспортных средств, являющиеся инвалидами I и II групп, а также инвалидами с детства всех групп; физические лица, следующие в составе специальных групп для оказания помощи в ликвидации пос-ледствий чрезвычайных ситуаций природного или техногенного ха-рактера, а также владельцы транспортных средств, следующих в со-ставе указанных групп; физические лица из числа военнослужащих и

гражданского персонала российских воинских контингентов, следую-

^!# Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без при-менения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи по-лезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плава-тельных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для проведения буровых, строительных и иных работ; осуществления сброса сточных вод в водные объекты.

Не признается объектом платы пользование водными объектами в целях: забора воды для ликвидации стихийных бедствий и пос-ледствий аварий; забора воды сельскохозяйственными предприятия-ми и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для ороше-ния земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих ком-плексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводчес-ких и огороднических объединений граждан (это положение дейст-

вует до 1 января 2003 г.); забора воды для рыбоводства и воспро-

^!# Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

ном от 30 марта 1999 г. ¹ 54-ФЗ до утверждения законодательными (представительными) органами субъектов РФ ставок платы по кате-гориям плательщиков применяются минимальные ставки платы, уста-новленные Правительством РФ в соответствии с указанными требо-ваниями.

Ставки платы за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах ус-тановленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуата-цию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использовани-ем прямоточной схемы водоснабжения и добычу драгоценных метал-лов, устанавливаются в размере 30% указанных ставок платы.

При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месяч-ных или годовых) ставки платы для плательщика в части такого пре-вышения увеличиваются в пять раз по сравнению с установленными

ставками платы.

^!#" Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

спиртового производства и алкогольной продукции, прошедшие госу-дарственную регистрацию в соответствующих уполномоченных орга-нах. Действие Федерального закона от 8 января 1998 г. ¹ 5-ФЗ не распространяется на отношения, связанные с розничной реализацией указанной продукции.

Плательщиками сбора являются организации любой формы собст-венности и ведомственной принадлежности (включая организации с иностранными инвестициями), подавшие заявления в соответствую-щие уполномоченные органы на получение лицензии на право произ-водства и оборота этилового спирта, включая спиртосодержащие рас-творы, и алкогольной продукции и получившие эти лицензии в уста-новленном порядке. В целях Федерального закона от 8 января 1998 г. ¹ 5-ФЗ под организациями понимаются организации, имеющие ста-тус юридических лиц.

^!#$ Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

Налог на отдельные виды транспортных средств был введен Фе-деральным законом от 8 июля 1999 г. ¹ 142-ФЗ, взимается на основа-нии Федерального закона от 8 июля 1999 г. ¹ 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств».

Объектами налогообложения являются отдельные виды транс-портных средств, имеющие местонахождение на территории РФ и подлежащие регистрации в соответствии с законодательством РФ, а именно на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см, за исключением полноприводных автомобилей, произве-денных на территории РФ, а также автомобилей, произведенных за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

Плательщиками налога признаются организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ, ино-странные организации, находящиеся на территории РФ, и физические

лица, являющиеся собственниками указанных транспортных средств