Глава 1. Налоги в русском государстве

пива и меда (медовая дань) существовало на Руси в X в. Московские князья облагали данью места продажи алкогольных напитков (корч-мы), сами создавали питейные заведения и преследовали нелегальных производителей. В России государственная винная монополия никог-да не охватывала всей территории страны и всех видов содержащих алкоголь напитков. В тех случаях, когда частным лицам разрешались выделка и продажа алкогольных напитков, на этих лиц накладывалась обязанность по уплате налогов или пошлин. В XV—XVI вв. существо-вала пошлина на право выделки алкогольных напитков, имевшая на-звание явка.

• эпохе Золотой Орды относится появление такого вида налогооб-ложения, как ям, первоначально представлявший собой обязанность предоставлять подводы ордынским чиновникам.

• XIV в. в русском государстве складывается система кормле-

ний — предоставление права на управление определенной террито-

Глава 1. Налоги в русском государстве

• началу XVII в. данью или данными деньгами стали назы-вать целую группу налогов (кроме дани — прямой государствен-ной подати), взимавшихся с черносошных крестьян и посадских людей. Черносошными крестьянами в русском государстве XIV— XVII вв. назывались лично свободные крестьяне, владевшие об-щинными землями и несшие государственные феодальные повин-ности; в XVIII в. стали государственными крестьянами. Посад-ские люди — торгово-промышленное население, несшее государст-венное тягло (налоги, торговые пошлины, натуральные повинности

• пр.). В 1775 г. посадские люди были разделены на купечество и мещан.

• данным деньгам относились подати, имевшие специальное про-исхождение и назначение: военное, как ямские, пищальные и емчуж-ные деньги; военно-инженерное, как сбор на городовое и засечное дело;

^" Глава 1. Налоги в русском государстве

ные работы и предоставлять личное имущество в распоряжение орга-нов государственной власти. Натуральные повинности широко при-менялись в рабовладельческом и феодальном государствах. Населе-ние привлекалось к содержанию двора, армии, к участию в строитель-стве дорог личным трудом и транспортными средствами. С развитием товарно-денежных отношений натуральные повинности заменяются денежными налогами.

• русском государстве в XV—XVII вв. существовало так называе-мое пожилое — пошлина, которую уплачивал крестьянин при уходе от своего владельца за неделю до и после Юрьева дня. В связи с отменой Юрьева дня в XVII в. взимание «пожилого» перестает осуществ-ляться.

• XV—XVI вв. в отдельных местностях России было распростра-

нено взимание пошлины в пользу государства или феодала с родст-

венников невесты, выдаваемой замуж в другие княжество, волость,

^$ Глава 1. Налоги в русском государстве

представителем передовой русской общественно-политической мысли середины XVI в. И.С. Пересветовым .

В конце 1549 г. Пересветов подал царю Иоанну IV Малую и Боль-шую челобитные, в которых изложил проект преобразования русского государства. Важно отметить, что в обосновании своих взглядов он опирался не на религиозно-нравственные, а преимущественно на по-литико-экономические соображения. Пересветов считал необходи-мым навести порядок в финансовых делах государства. Он требовал централизации доходов, чтобы «...со всего царства своего доходы себе в казну имати...» , и предлагал ряд мер для обеспечения их роста. В частности, освободить людей, «которые у велмож царевых в неволе были»^!, ликвидировать наместничество, кормление, упорядочить на-логовую систему путем отделения функций судей от функций сбор-щиков налогов и провести ряд других реформ. Все эти предложения,

безусловно, носили прогрессивный характер и были направлены про-

^& Глава 1. Налоги в русском государстве

ва) и областные (распространяющиеся на часть территории государ-ства).

Поступления по косвенным налогам в общем объеме доходов казны к концу XVII в. достигают 45%. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные, соля-ные и винные (см. 4.3. Винные откупа, винный акциз и винная монопо-лия).

При Борисе Федоровиче Годунове (около 1551—1605, вступил на престол в 1598) осуществляется ряд реформ в сфере налогообложения и государственных финансов. Венчание на царство кроме пиров во дворце, угощения народа, пожалований в чины сопровождалось не-обыкновенными милостями: служилым людям было выдано двойное годовое жалованье, купцам дано право беспошлинной торговли на два года, земледельцы были на год освобождены от податей. Кроме того,

существуют сведения о том, что было определено, сколько крестьяне

^! Глава 1. Налоги в русском государстве

XVII в. включались крестьянская община и посадская община. Из-за злоупотреблений со стороны крестьян были введены поручные записи о том, что поселенцы до истечения льготных лет не сойдут с участка, а по истечении будут платить подати исправно.

Под тяглым двором понимался двор черного посадского человека, торгового или мастерового, на посаде Московского государства, поло-женный в сошное письмо для отбывания податей и повинностей (со-шное письмо — система кадастра в Московском государстве, единицей которого служила соха; см. также 1.4. Посошное и подворное налого-обложение). «Разруб податей» члены общины производили между собой по животам и торговым промыслам, а также на основании со-става семьи. В фискальных интересах правительства разруб этот имел влияние на деление дворов тяглых по категориям: на лучшие (доб-рые), середние и молодшие (убогие). Это деление было в значитель-

ной степени случайным, искусственным и колеблющимся, основан-

^! Глава 1. Налоги в русском государстве

На Земском соборе в 1619 г. принимается постановление, в соот-ветствии с которым в 1620-х гг. проводилась «общая перепись тяглого населения в государстве с целью привести в известность и устроить его податные силы» . К целям переписи относились: описания горо-дов, уездов, перечисление церквей, лавок, дворов, определение чис-ленности плательщиков податей, количества обрабатываемой земли, подлежащей обложению, определение прибыли или убыли возделы-ваемых земель, выявление тяглых людей, уклонявшихся от уплаты податей. Последние подлежали водворению на свои места .

Писцовые книги имели прежде всего фискальное значение — на их основании производился учет плательщиков податей. Кроме того, они выполняли функцию кадастра: по ним разрешались поземельные споры, укреплялись и удостоверялись права на владение недвижимос-тью. Наряду с писцовыми книгами также существовали дополнявшие

^!" Глава 1. Налоги в русском государстве

для каждого плательщика определялись выборными лицами на осно-ве «разрубных списков», по которым население уплачивало прямую подать. Деньга 15-я взималась один раз, 10-я — четыре раза, 5-я — три раза. 5-я деньга («пятина») имела подоходный характер, с дохода менее 10 рублей она не взималась.

Еще при царе Михаиле Романове обнаружилась непригодность старой системы посошного обложения. Общая подворная перепись населения в 1646 г. подготовила переход от посошного к подворному обложению. Последнее окончательно установилось уже при преемни-ке Алексея Михайловича — царе Федоре.

До середины XVII в. основной системой получения дохода с питей была откупная. По Указу от 30 декабря 1651 г. эта система отменя-лась — алкогольные напитки в соответствии с этим указом могли про-даваться только в казенных «кружечных дворах», которые создава-

лись в посадах и крупных селах. Продажа алкогольных напитков в

^!$ Глава 1. Налоги в русском государстве

При Софье Алексеевне (1657—1704), русской царевне, правитель-нице русского государства в 1682—1689 гг., при двух царях — ее мало-летних братьях Иоанне V и Петре I, В.В. Голицыным намечался ряд реформ в сфере налогообложения, многие из которых были осущест-влены в период царствования Петра I.

Одним из идеологов реформирования в сфере налогообложения был А.Л. Ордин-Нащокин . Под его редакцией в 1667 г. был составлен Новоторговый устав, который определил основные направления внешнеторговой политики русского государства. Будучи выразителем интересов купечества, Ордин-Нащокин уделял много внимания во-просам торговли и ее организации. В государственной деятельности он исходил из того, что народное хозяйство страны представляет еди-ное целое, что выгодно отличало его от многих предшественников, сосредоточивавших свое внимание на развитии отдельных отраслей

^!& Глава 1. Налоги в русском государстве

С середины XVI в. до 80-х гг. соха определялась площадью земли, выражаемой в фиксированном количестве четвертей посева. В более ранних «сошных выписях» сообщаются сведения о количестве дворов, их рабочем мужском населении и о количестве сошного письма, в более поздних — указывается количество и качество пашни, которая переводится на сошное письмо по определенной норме.

Для определения размеров сохи с разного качества земли сущест-вовал принцип — «плохое качество земли вознаграждается или при-бавкой ее количества, или приравнения ее количества к меньшему ко-личеству четвертей лучшей земли». Первый способ назывался «пода-чей», второй — «одобриванием». Одобривание, состоявшее в том, что

1 четверть (четверть — половина десятины) доброй земли приравни-валась к 1 1 ⁄4 средней и 1 1 ⁄2 худой. Одобривание давно практикова-

лось в частном обиходе, но первый известный случай его примения в

податной сфере относится лишь к 1552 г. Во второй половине XVI в.

^" Глава 1. Налоги в русском государстве

раскладывали подати между дворами. Налоговое бремя устанавлива-лось в большем размере для посадов и черносошных крестьян по срав-нению с частновладельческими крестьянами.

Подворное обложение было проще посошного, оно давало более четкие критерии для распределения обязанностей по уплате податей между отдельными посадами и общинами, существенно снижала воз-можности произвола и взяточничества при учете плательщиков и рас-пределении налогового бремени.

Если для системы посошного обложения были характерны методы незаконного уклонения от уплаты податей (в частности, путем внесе-ния искажений в писцовые книги за взятки — «посулы»), то при под-ворной системе обложения широкое распространение начинают полу-чать методы легального избежания или уменьшения налоговых обяза-тельств. В связи с тем что единицей обложения стал служить двор, а количество дворов определялось количеством ворот, «крестьяне нача-