29

Тема 14. Фискальная и монетарная политика как составные финансовой стабилизации в трансформационной экономике

1. Понятие фискальной политики, ее виды и значения

2 Дискреционная и автоматическая фискальная политика

3. Принципы и механизмы влияния фискальной политики на экономику

4. Эффективность фискальной политики

5. Природа фискальных проблем в Украине и необходимость реформирования бюджетно-налоговой системы

6. Пути и методы совершенствования фискальной политики

7. Монетарная политика

1. Понятие фискальной политики, ее виды и значения

Фискальная политика — это правительственное влияние на экономику через налогообложение, формирование объема и структуры государственных расходов с целью обеспечения надлежащего уровня занятости, предотвращения и ограничения инфляции и гиблого влияния циклических колебаний. Она является главной составляющей финансовой политики и очень важным звеном экономической политики. Срок "фискальная" происходит от латинского fiscua, что в переводе значит "государственная казна".

Среди многочисленных заданий фискальной политики, так называемого дерева целей, образующих, основными является:

устойчивый рост национального дохода;

G умеренные темпы инфляции;

9 полная занятость;

9 приглаживание циклических колебаний экономики.

Фискальную политику еще называют бюджетно-налоговой. Объясняется такое название тем, что этот вид государственного влияния на экономику осуществляется путем формирования доходов госбюджета и несения расходов в виде государственных закупок, расходов в форме трансфертных и процентных выплат по долговым обязательствам. Чтобы понять общие принципы государственной регуляции, необходимо четко выделить два компонента фискальной политики: расходы и налоги.

С помощью правительственных расходов на закупку товаров и услуг можно увеличить или уменьшить совокупные расходы, а тем самым влиять на объем национального производства. К правительственным расходам относятся все бюджетные ассигнования, направленные на строительство дорог, школ, больниц, учреждений культуры, осуществления экологической и энергетической программ и другие общественные потребности. Сюда относятся и расходы на оборону, внешнеторговые закупки, приобретения необходимой для населения сельскохозяйственной продукции и др. Такого рода расходы и закупки можно назвать государственно общественными, потому что потребителем товаров и услуг является общество в целом в лице государства. Расходы, которые направляются на регуляцию стойкого функционирования рыночной экономики, способствуют увеличению или сокращению объема внутреннего производства (ЧВП) в периоды его спада или подъема. Государственные расходы не только прямо, но и через мультипликационный эффект, влияют на объем внутреннего производства, вызывая его увеличение или сокращение.

Государство влияет на объем внутреннего производства и через свою налоговую политику. Очевидно, что чем высшие налоги, тем меньший доход будет располагать населением, а значит, тем меньше покупать и хранить. Потому умная налоговая политика допускает всесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать или тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

На первый взгляд, кажется, что высокие налоги, способствуя увеличению государственного дохода, будут работать на общество и бюджет страны. Но при ближайшем рассмотрении оказывается противоположное: ни предприятию, ни труженику при излишне высоких налогах работать оказывается невыгодным. Однако низкие ставки налогов значительно взорвут государственный бюджет и такие его важнейшие статьи, как расходы на содержание бюджетных организаций и на социально-культурные мероприятия. Вот почему при проведении осторожной и умной налоговой политики приходится, что называется, семь раз отмерять и один раз отрезать.

К налоговой системе каждой страны принадлежат субъекты налогообложения, то есть те, кто платит налоги, — физические лица и юридические лица (предприятия), и объекты налогообложения — прибыль предприятий, заработная плата, стоимость имущества, выторг фирмы, количество земли и тому подобное. Единица налогообложения — это единица измерения объекта налогообложения (например, для земельного налога — гектар). Налоговая ставка — это величина налога на единицу налогообложения. Для определения величины налога количество налоговых единиц множат на налоговую ставку. Например, налоговая ставка величиной 20% для подоходного налога из граждан значит, что при доходе в 200 гривен этот доход распределяется так: 40 гривен — государству, 160 — получателю дохода.

Налоговые ставки, которые определяются как процент, разделяются на такие виды:

• пропорциональные, когда ставка налогообложения является одинаковой и не зависит от размеров дохода;

• прогрессивные, когда ставки налогообложения с увеличением дохода растут. Иначе говоря, такие ставки предусматривают больший процент исключения дохода в виде налога, когда доход увеличивается ;

• регрессивные, когда налоговая ставка с увеличением дохода снижается.

Налоги разделяют на прямые и непрямые.

Прямые налоги взыскиваются непосредственно из индивидов и фирм. В Украине такими является подоходный налог из граждан, налог из прибыли предприятий и др.

Непрямые — это налоги, которые устанавливаются на товары и услуги и входят в их цену. К таким налогам в Украине принадлежат акцизы, налог на добавленную стоимость, пошлину. Непрямые налоги платят те граждане и фирмы, которые покупают облагаемые налогом товары и услуги.

Подоходный налог из граждан в Украине является прогрессивным, то есть лица с высшими доходами платят вышей процент своего дохода в виде налога, чем те, кто зарабатывает меньше.

Плательщиками налога из прибыли являются производственные предприятия, финансовые и некомерційнї учреждения, которые имеют доходы, не освобожденные от налогообложения. В Украине предусмотрено пропорциональное налогообложение прибыли предприятий. Ставки этого налога дифференцируются в зависимости от сферы деятельности (предпринимательство, акционная торговля, продажа ценных бумаг и тому подобное).

Объектом налогообложения при взимании налога из имущества является его стоимость в период владения им или во время продажи или наследования. На протяжении веков продолжается дискуссия о справедливости налога на имущество: перераспределять богатство или смириться с тем, что от роду люди оказываются в неравных условиях.

Акцизы — это непрямые налоги, которые входят в цены определенных товаров и стягиваются в момент их приобретения. Акцизы разделяются на индивидуальные, когда облагается налогом каждая единица товара, и универсальные, когда объектом налогообложения является объем продажи.

Согласно с законодательством Украины, индивидуальные акцизы устанавливаются на высокоприбыльные товары. Ставки индивидуального акциза колеблются в границах от 20 до 300%. Товары, которые облагаются налогом акцизным сбором, называются подакцизными (алкогольные напитки, изделия из меха, телевизоры, шоколад и тому подобное).

Самым распространенным в мире видом универсального акциза в настоящее время является налог на добавленную стоимость, которая содержится в цене всех товаров и услуг. Прибавлена стоимость — это разница между выторгом предприятия и стоимостью материалов и сырья, что купленные у поставщиков. Ставка этого налога в Украине составляет 20%. Формально его плательщиками являются производственные и торговые предприятия, поскольку налог поступает в бюджет от них. Фактически его платят покупатели підчас покупки товаров и услуг

Пошлина — это налог на товары, которые импортируются. Пошлина есть однин из рычагов защиты национального рынка и пополнения бюджетных средств.

Налоговая система в Украине базируется на двух основных налогах — на добавленную стоимость и на прибыль предприятий. Значение подоходного налога из граждан и индивидуальных акцизов в поступлениях к государственной бюджету менее весомое. Частица налогов собраний и платежей на социальное страхование в ВВП Украины составляет почти 50%. Это один из наивысших показателей в мире.

Взыскание налогов предусматривает предоставление определенных налоговых льгот. Типичными льготами является: необлагаемый минимум заработной и платы — минимальная ее сумма, из которой не стягивается подоходный налог из граждан; капитальные скидки — уменьшение ставки налогообложения прибыли, которую получают с помощью капитального оборудования; ускорена амортизация — фактическое уменьшение обложенных налогом сумм прибыли в первые годы использования оборудования.

Государственные расходы на закупку товаров и услуг обычно составляют значительную часть бюджета. Государственный бюджет Украины содержит достаточно много статей расходов, которые можно сгруппировать в шесть основных направлений: 1) национальная оборона; 2) содержание государственного аппарата; 3) финансирование бюджетного сектора экономики; 4) социальные расходы; 5) финансирование развития экономики; 6) проценты за государственный долг. Объем каждого из направлений расходов устанавливается в законодательном порядке и отбивает политику правительства.

В структуре расходов государственного бюджета Украины самыми весомыми являются частицы, связанные с содержанием государственного сектора экономики (образование, правоохранительная деятельность, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, наука, культура, спорт и тому подобное), с финансированием национальной экономики, обслуживанием государственного долга, а также мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.

Сейчас в нашей стране сложился огромный дефицит государственного бюджета, который приводит к финансовой разбалансированности народного хозяйства и потому требует особенно тщательного планирования расходов, добиваясь максимальной эффективности. Значительную роль в пополнении бюджета может сыграть не столько умная налоговая политика, сколько меры по усилению налоговой дисциплины. Это касается прежде всего кооперативов, арендных и совместных предприятий и особенно коммерческих структур, которые часто уклоняются от уплаты налогов, находя всевозможные лазейки в законах и инструкциях. Это свидетельствует о весьма низком уровне организации нашей фискальной политики как по государственным расходам, так и по налогообложению. В последнем случае наблюдается, с одной стороны, очень высокие налоги на прибыль и добавленную стоимость, которая не дает возможности развернуть производство товаров народного потребления, а из другого, - государство очень много теряет от неуплаты тех вполне законных и обоснованных налогов, от которых уклоняются много коммерческих структур, не говоря уже о прямом разворовывании миллиардных сумм из банков по поддельным документам и содействию коррумпированных должностных лиц.