- •Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения налогового законодательства.
- •Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства. Виды правонарушений и вид наказания.
- •Налоговая ответственность
- •Административная ответственность
- •Виды налоговых правонарушений по налоговому законодательству, субъекты ответственности и штрафы за них. Понятие штрафных санкций и пени. Правила расчета пени.
- •Административная ответственность
Виды налоговых правонарушений по налоговому законодательству, субъекты ответственности и штрафы за них. Понятие штрафных санкций и пени. Правила расчета пени.
№ |
Вид правонарушения |
Основание |
Кто несет ответственность |
Штраф |
1 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней |
ст. 116 НК РФ |
Налогоплательщики |
5 000 руб. |
2 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней |
ст. 116 НК РФ |
Налогоплательщики |
10 000 руб. |
3 |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе не более 90 календарных дней |
ст. 117 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
10% от доходов, но не менее 20 000 руб. |
4 |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней |
ст. 117 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
20% от доходов полученных за период свыше 90 дней, но не менее 40 000 руб. |
5 |
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счета в каком-либо банке |
ст. 118 НК РФ |
Налогоплательщики |
5 000 руб. |
6 |
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления декларации |
ст. 119 НК РФ |
Налогоплательщики |
5 % от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. |
7 |
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней по истечении срока представления декларации |
ст. 119 НК РФ |
Налогоплательщики |
30% от суммы неуплаченного налога, а также 10% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня |
8 |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода |
ст. 120 НК РФ |
Организации |
5 000 руб. |
9 |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогооб-ложения, если эти деяния совершены в нескольких налоговых периодах |
ст. 120 НК РФ |
Организации |
15 000 руб. |
10 |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы |
ст. 120 НК РФ |
Организации |
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. |
11 |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий |
ст. 122 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
20% от неуплаченной суммы налога |
12 |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий совершенных умышеленно |
ст. 122 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
40% от неуплаченной суммы налога |
13 |
Неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
ст. 123 НК РФ |
Налоговые агенты |
20% от суммы, подлежащей перечислению |
14 |
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений |
ст. 126 НК РФ |
Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты |
50 руб. за каждый непредставленный документ |
Штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) – это оплата в виде четко установленной суммы и/или процентов, которые удерживаются с плательщика налогов в случае нарушения им требований налогового и других законодательств, контроль по соблюдению которых, поручено контролирующим органам, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности (п.п. 14.1.265 НКУ). Пеня – это определенная сумма денежных средств, в виде процентов, начисленных на общую сумму денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки (п.п. 14.1.162 НКУ).
Пени начисляются с 11 числа по день погашения долга включительно.
Формула расчета пеней:
Сумма задолженности х Кол-во дней задолженности х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
Так как по договору с управляющей компанией квитанции должны доставляться жителям не позднее 25 числа каждого месяца, расчеты производятся в середине месяца. Поэтому сумма начисленных пеней за один месяц может отражаться в двух квитанциях с разбивкой суммы.
Пени начисляются на задолженность:
1) по оплате жилого помещения;
2) по оплате коммунальных услуг (электроэнергия, газ, водоснабжение, водоотведение, отопление).
Пени не начисляются на задолженность по оплате дополнительных услуг:
1) антенна,
2) домофон,
3) цифровое ТВ
(кроме случаев, предусмотренных условиями договора).
Если Вы оплачиваете только начисления за жилое помещение и коммунальные услуги, то начисленные ранее пени сохраняются по лицевому счету исуммируются с новой суммой штрафа.
Ответственность за налоговые правонарушения по административному законодательству. Классификация административных правонарушений. Группы административных правонарушений. Правонарушения, допущенные должностными лицами налогоплательщика. Правонарушения, допущенные налогоплательщиками как субъектом правонарушения. Виды правонарушений и административное наказание.
Административная ответственность за налоговые правонарушения
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КОАП РФ установлена административная ответственность, при этом индивидуальные предприниматели приравнены к должностным лицам.
Ответственность за административные правонарушения в области налогообложения установлена статьями 15.3 - 15.9 и 15.11 КОАП.