Тема 12. Экономические расчеты, связанные с персоналом.

§1. Затраты на персонал

По рекомендациям Международной организации труда к затратам работодателей на персонал относят:

• оплату труда;

• оплату жилья;

• отчисления в социальные фонды и расходы на социальную защиту;

• расходы на профессиональное обучение;

• расходы на культурно-бытовое обслуживание;

• налоги, связанные с использованием рабочей силы.

Основными характеристиками затрат на персонал являются:

• общие расходы, связанные с его содержанием;

• их удельный вес в стоимости товарной и реализованной продукции;

• затраты на содержание одного среднесписочного работника;

• доля затрат на промышленно-производственный персонал в фонде

оплаты труда.

Расходы на персонал находится под влиянием таких факторов как требования законодательства; уровень налогообложения; договорное или ожидаемое повышение тарифных ставок и оплат; изменение условий тарифных соглашений; изменение в численности и структуре кадров; массовое повышение квалификации и т.п.

Для определение суммарных затрат связанных с содержанием персонала необходимо сложить их скорректированные суммы финансируемые из чистой прибыли с учетом налога на неё, из себестоимости и других источников.

В соответствие с инструкции Госкомстата России от 7 февраля 1997 года затраты на рабочую силу представляют собой вознаграждение в натуральной и денежной форме за выполненную работу, дополнительные расходы в пользу работников в течении года и другие расходы по содержанию персонала, объектов имеющихся на балансе предприятия.

В состав затрат на рабочую силу входят:

1. Оплата за отработанное время: стоимость продукции выданной в порядке натуральной оплаты исходя из расчетов по рыночным ценам; оплата специальных перерывов в работе; комиссионные вознаграждения страховым агентам и прочим работникам по трудовым договорам; выплата в разнице окладов различных категорий работников; оплата труда лиц привлекаемых для повышения квалификации, подготовки или переподготовки кадров; доплата за работу в тяжких и вредных условиях; за работу в ночное время суток; за профессиональное мастерство; за руководство бригадой; за многосменный режим работы; различные надбавки, премии, доплаты, гонорары.

2. Оплата за неотработанное время: простои и прогулы вследствие непредвиденных обстоятельств; пребывание в основных, дополнительных, учебных, вынужденных отпусках; льготные часы для подростков; выполнение государственных или общественных обязанностей; привлечение на сельскохозяйственные работы, донорства и прочее.

3. Единовременные поощрительные выплаты: премии независимо от источника их выплаты за изобретательство и рационализаторство; выплаты по итогам работы за год; за выслугу лет; материальная помощь; дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска; денежные компенсации за неиспользованный отпуск; стоимость бесплатно выдаваемых в качестве поощрения акции и льгот на приобретения их; товары и продукты по сниженным ценам; подарки и другие единовременные поощрения.

4. Выплаты на питание, жильё, топливо включаемые в заработную плату.

5. Расходы по обеспечению работников жильём: для первоначального взноса на приобретения жилья на безвозмездной основе; частичное или полное погашение кредитов предоставленных на жилищное строительство и т.п.

6. Расходы на социальную защиту работников: начисленные и уплаченные страховые взносы на социальное и пенсионное страхование в социальный фонд, в негосударственный пенсионные фонды; по договорам личного, имущественного или иного страхования за счет средств предприятия; выходные пособия при прекращения трудового договора в связи с ликвидации предприятия; сокращение штата или численности сотрудников; возмещение вреда принесенного работником увечий либо профессиональным заболеваний; компенсации морального вреда определяемого судом; материальная помощь при чрезвычайных обстоятельствах; оплата путевок работников и членам их семей; содержание медпунктов, профилакториев, домов отдыха находящихся на балансе предприятия; на приобретение медикаментов; надбавки к пенсии; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда.

7. Расходы на профессиональное обучение: содержание учебных зданий и помещений находящихся на балансе предприятия; расходы на платное обучение работников учебных заведений; стипендии работникам направленным на обучение; оплата нештатных преподавателей и т.п.

8. Расходы на культурно-бытовое обслуживание: арендная плата за проведение различных мероприятий; проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей; диспутов; приобретение спортивной формы или театральных костюмов; расходы предприятий по обустройству садоводческих товариществ и т.п.

9. Затраты на рабочую силу не отнесенные к ранее приведенным классификационным группам: оплата проездов к месту работы и обратно; стоимость выданной бесплатной форменной или спец. одежды; стоимость средств индивидуальной защиты; профилактическое питание; надбавки к заработной плате за разъездной вид работы (вахтовый метод).

10. Налоги связанные с использованием рабочей силы: налоги уплачиваемые за использования иностранной рабочей силы.

11. Расходы не входящие в затраты на рабочую силу: дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.п.; вознаграждения членам совета акционерных обществ или учредителя нестоящим в списочном составе работников; выплаты из внебюджетных фондов (по уходу за ребенком); авторские вознаграждения; стипендии учащимся не находящимся в списочном составе работников; расходы на капитальное строительство жилья и объектов социальной сферы.

Управление затратами происходит путем:

1. Изменение численности персонала;

2. Изменением плановых затрат на персонал.

Планирование расходов на персонал состоит из следующих этапов:

Первый этап - аналитический. Анализируются по подразделениям затраты за истекший год, а также их плановые и фактические величины за первую половину текущего года и их корректировка с учетом ниже перечисленных факторов, на основе чего создается проект бюджета на будущий год в целом и по отдельным статьям.

Требование федерального и местного законодательства:

1. Предстоящие изменения в системе налогообложения.

2. Договорное или ожидаемое повышение тарифных ставок.

3. Принятие новых тарифных соглашений.

4. Возможность преобразований в организационной и управленческих структурах, дополнительное привлечение персонала, повышение квалификации.

5. Темпы инфляции

Второй этап – анализ проектов бюджета подразделений и их корректировка.

Третий этап – утверждение руководством фирмы окончательного бюджета.

Четвертый этап – направление его подразделений.

Способы определения эффективности затрат на персонал в общем виде представляют соотношении экономии возникшей вследствие осуществления затрат с ними самими:

1. Общая эффективность затрат, т.е. относительная величина эффекта, которую они приносят.

2. Сравнительная эффективность, определять которую необходимо при принятии решений связанных с различными вариантами технических усовершенствований вносимых в процесс труда и как следствие изменяющийся численности состава, структуры и уровня оплаты труда работников.

Общая экономическая эффективность затрат на персонал определяется как отношение результата деятельности персонала за период к соответствующим затратам или показателем обратным ему.

В качестве результата деятельности можно рассматривать объем произведенной продукции, валовую или чистую прибыль, а в качестве затрат фактический фонд заработной платы или сумму прямых выплат персоналу. На Западе обычно вторая величина больше первой в среднем в 1,9 раза. Эти показатели целесообразно прослеживать в динамике заряд-лет, а также сравнивать их с показателями других предприятий. В ситуации когда постоянно осуществляется различного рода нововведения направленные на экономию труда, часто возникает потребность оценить варианты связанных с этими инвестициями.

Для выбора лучшего варианта существует несколько способов. Первый способ состоит в пар сравнения вариантов, он заключается в том, что уменьшение живого труда, а следовательно и сокращение фонда заработной платы как правило можно достичь лишь на основе дополнительных капитальных вложений. Если их величина за период окажется меньше суммы выплаченной за тот же период заработной платы то мероприятия проводить целесообразно с экономической точки зрения. Можно приблизительно подсчитать за какой период сделанные капитальные вложения окупятся экономией на заработной плате или иных социальных выплатах.

- капитальные вложения по первому и второму варианту

ЗП₁ и ЗП₂ – заработная плата по соответствующими варианту.

Другим способом сопоставления вариантов инвестиций является использование формулы приведенных затрат. Из полученных на её основе результатов выбирается для реализации наименьшая.

ПЗ – приведенные затраты;

ЗП – заработная плата;

Е – нормативный коэффициент обратные сроку окупаемости.

К – величина инвестиции

В качестве норматива Е могут быть использованы разные коэффициенты, например, ставка банковского процента, норма амортизации и т.п. Только необходимо учитывать такое важно обстоятельство, как возмодное разновременность капитальных вложений. Для устранения этого обстоятельства их необходимо привести к какому либо году (обычно к исходному либо завершающему). В первом случае это делается путем деления по годовой суммы капитальных вложений К деленной на 1+Е. Во втором путем на умножение его столько раз сколько лет продолжается проект.