29.Розкрийте облік доходів та витрат банку.

Ведення обліку доходів і витрат банків регламентується «Правилами бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України».При розрахунку сум процентних доходів і витрат за кредитними і депозитними угодами враховується перший і не враховується останній день дії договору. Статті доходів і витрат за принципом нарахування обліковуються й оцінюються на момент реалізації активу або в міру надання послуг. За принципом відповідності витрати та доходи, пов’язані з цими витратами, мають визнаватися в бухгалтерському обліку за один і той самий звітний період. Банк має визначати доходи від наданої послуги, якщо є впевненість в отриманні цих доходів, з обов’язковим урахуванням витрат, пов’язаних із наданням такої послуги. У разі неотримання платежу протягом семи календарних днів, після обумовленого угодою строку, заборгованість за нарахованими доходами вважається простроченою: Д-т рахунка «Прострочені нараховані доходи» К-т рахунка «Нараховані доходи». Наведемо деякі правила обліку доходів та витрат. У кінці кожного місяця виконуються такі бухгалтерські записи:

За нарахування доходів:Д-т «Нараховані доходи» К-т «Доходи».

За нарахування витрат:Д-т «Витрати» К-т «Нараховані витрати».

За отримання коштів:Д-т пот. р-нка клієнта(банка) К- «Нараховані доходи».

За сплати коштів: Д- «Нараховані витрати» К-т р-нка клієнта (кор. р-нка банку) За отримання коштів авансом: Д-т р-нка клієнта (банку) К-т «Доходи майбутніх періодів».

У кінці кожного місяця на суму, що її відносять до звітного періоду: Д-т «Доходи майбутніх періодів» К-т рахунка «Доходи». За сплати коштів авансом: Д-т «Витрати майбутніх періодів» К-т р-нка клієнта У кінці кожного місяця на суму, що її відносять до звітного періоду: Д-т «Витрати» К-т «Витрати майбутніх періодів».

28. Облік у банку придбання і вибуття основних засобів і нематеріальних активів.

Основні засоби та нематеріальні активи можуть бути придбані або створені банком самостійно. Створені основні засоби та нематеріальні активи зараховуються на баланс банку за їхньою первісною вартістю. Придбані або створені банком самостійно основні засоби та нематеріальні активи обліковуються за рахунками: 4300 А ,4400 А ,4500 А.

Бухгалтерські проводки: І. Придбання основних засобів і нематеріальних активів: 1)передоплата: Д-т 3510, 4310, 4430 К-т 1200,2600, 2620; 2) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі банку:Д-т 4300, 4400, 4500 К-т 3510,4310,4430. ІІ. Створення основних засобів і нематеріальних активів: 1) передоплата:Д-т 4310, 4430 К-т 1200, 2600, 2620; 2)нарахування заробітної плати працівникам: Д-т 4310,4430 К-т 3652, 3653; 3)нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів), пов'язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування: Д-т 4310, 4430 К-т 3622

Облік витрат, пов'язаних із поліпшенням основних засобів та вдосконаленням нематеріальних активів, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій. Витрати, пов'язані з поліпшенням основних засобів та удосконаленням нематеріальних активів, відображаються за рахунками: 4310 А, 4430 А

Бухгалтерські проводки : І. Поліпшення основних засобів і вдосконалення нематеріальних активів: 1)передоплата:Д-т 4310,4430 К-т 1200, 2600,2620; 2)віднесення суми витрат на поліпшення та вдосконалення на збільшення вартості об'єкта: Д-т 4300,4400 К-т 4310, 4430. ІІ. Проведення робіт для підтримання об'єкта основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані:

1)передоплата:Д-т 3519 К-т 1200,2600; 2)виконані роботи: Д-т 7420 К-т 3519

Об'єкти основних засобів і нематеріальних активів можуть вибувати з балансу внаслідок продажу, безоплатного передавання, втрати або невідповідності критеріям їх визнання як активів. При реалізації основних засобів і нематеріальних активів фінансовий результат від вибуття об'єктів визначається як різниця між доходом від вибуття основних засобів і нематеріальних активів та їх залишковою вартістю. Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів і нематеріальних активів визначається як різниця між надходженням коштів за основні засоби і нематеріальні активи та їх залишковою вартістю.

Бухгалтерські проводки:І. Реалізація основних засобів і нематеріальних активів: 1)у разі перевищення суми залишкової вартості об'єкта порівняно із сумою виручки від його реалізації: Д-т 1200, 2600, 2620, 4309, 4409,4509, 7490 К-т 4300, 4400,4500; 2)у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з сумою залишкової вартості об'єкта:Д-т 1200, 2600, 2620, 4309, 4409,4509 К-т 4300,4400, 4500, 6490; • за переоціненими основними засобами і нематеріальними активами:

Д-т 5100,5101 К-т 5030. ІІ.Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів іншій організації : 1)на суму зносу:Д-т 4309, 4409,4509

К-т 4300, 4400, 4500; 2)на залишкову вартість: Д-т 7490 К-т 4300,4400, 4500; ІІІ.Списання з балансу основних засобів: 1)на суму зносу: Д-т 4409,4509 К-т 4400,4500; 2)на залишкову вартість: Д-т 7490 К-т 4400,4500