23.Висвітліть облік у банку операцій з іноз. Валютою та їх класифікацію.

Операція розглядається як валютна (трансакція) за умови, що у розрахунках застосовується валюта інша, ніж звітна. Щодо валютних операцій банків розрізняють:операції з рахунком клієнта;операції з рахунком безпосередньо банку. Здебільшого при здійсненні валютних операцій розрізняють три часові категорії, а саме: 1)дата операції — це дата відображення у бухгалтерському обліку операції в день її здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов’язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за цією операцією; 2)дата валютування — це обумовлена угодою дата зарахування або списання коштів за операцією; 3)дата розрахунку — це дата реального зарахування або списання коштів за операцією. Термін здійснення розрахунків за валютними операціями дає підстави класифікувати їх за способом виконання, тобто негайно, в дуже короткий термін та у довший термін. Класифікація валютних операцій також залежить від таких чинників: 1)типу події; 2)наміру операції. За умови, що залишки коштів за всіма рахунками у конкретній валюті показують баланс, ми зазначаємо закриту валютну позицію. Різниця між залишками коштів у іноземній валюті, що формують активи та пасиви спричиняє відкриту валютну позицію.

24. Охаракт. Особливості обліку інозем. Валюти.

План рахунків бухгалтерського обліку банків України забезпечує мультивалютний облік операцій банків. Унаслідок здійснення валютних операцій в комерційному банку постійно змінюється співвідношення залишків на рахунках в іноземній валюті, які формують активи та пасиви (з урахуванням позабалансових вимог та зобов'язань за незавершеними операціями). Це співвідношення називають валютною позицією банку. Якщо сума всіх рахунків у конкретній валюті балансується, маємо закриту валютну позицію. Різниця між залишками коштів у іноземній валюті, що формують активи та пасиви у відповідних валютах, забезпечує відкриту валютну позицію. Саме така ситуація не виключає можливості отримати додаткові прибутки або зазнати додаткових збитків у разі зміни обмінних курсів валют. Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків групи:380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";3801 АП (контррахунок) "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів". Аналітичний облік грошових коштів в іноземній валюті здійснюється у двох оцінках: в іноземній валюті за номінальною вартістю та в національній валюті України за офіційним курсом.

25. Розкрийте характеристику та облік у банку операцій з цінними паперами.

Банки здійснюють операції з цінними паперами з метою: 1)отримання прибутку від власних інвестицій у цінні папери за рахунок; 2)отриманих банком процентів, дивідендів і зростання ринкової вартості цінних паперів; 3)розширення сфери впливу банку та залучення нових клієнтів за рахунок

участі в капіталах підприємств та організацій; 4)отримання прибутку від надання клієнтам послуг за операціями з цінними паперами; 5)залучення додаткових ресурсів для здійснення банківської діяльності наоснові емісії цінних паперів.

На ринку цінних паперів банки можуть виступати як інвестори, емітенти, а також здійснювати посередницькі операції. Вкладення банку в цінні папери класифікують як: 1)торговий портфель; 2)портфель банку на продаж; 3)портфель банку до погашення; 4)інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України операції з цінни­

ми паперами обліковуються за балансовими та позабалансовими рахунками.

Вкладення в цінні папери та інвестиції зазначаються в активі балансу, а випуск

цінних паперів власного боргу — в пасиві балансу. Вкладення банку в цінні папери, які рефінансуються НБУ, обліковуються в 1­му класі Плану рахунків, вкладення в цінні папери інших емітентів та цінні папери власного боргу — на рахунках 3­го класу, інвестиції в асоційовані та дочірні компанії — на рахунках 4­го класу Плану рахунків, позабалансові операції — за рахунками 9­го класу. Зі структурою зазначених класів та характеристикою рахунків ознайомтеся самостійно за Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України.

У торговому портфелі банку обліковуються: 1)боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, з метою отримання прибутків у результаті короткострокових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час; 2)будь­які цінні папери, щодо яких банк має намір і змогу обліку за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, крім акцій, які не мають котирувальної ціни на активному ринку і справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити.

Цінні папери у торговому портфелі банку обліковуються на рахунках груп:140 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у

торговому портфелі банку; 300 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку; 301 Боргові цінні папери в торговому портфелі банку.

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються: 1)боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення; 2)цінні папери, які банк готовий продати у зв'язку зі зміною ринкових процентних ставок, потреб, пов'язаних з ліквідністю або наявністю

альтернативних інвестицій; 3)фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються для продажу протягом 12 міс; 4)інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

Придбані цінні папери у портфель банку на продаж відображаються за

рахунками груп: 141 Боргові цінні папери, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж; 143 Боргові цінні папери, емітовані НБУ, у портфелі банку на продаж; 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі

Банку.

30.Охарактерезуйте сутність та облік лізингових операцій.

Лізинг — це довгострокова здача в оренду з правом викупу основних засобів, куплених орендодавцями з метою їх виробничого використання. Лізингові операції можуть бути двох видів: операційний лізинг та фінансовий лізинг. Операційний лізинг передбачає лізингові контракти, що укладаються на короткий та середній терміни , згідно з якими орендатору надається право у будь-який час скасувати договір.Фінансовий лізинг — характеризується тривалим терміном контракту та амортизацією всієї або більшої частини обладнання. До переваг лізингових операцій відносять: 1) малим та середнім підприємствам простіше отримати контракт за лізингом, ніж позику; 2) лізинг передбачає 100 % кредитування і не вимагає негайного початку платежів; 3) лізингова угода більш гнучка, ніж позика, і надає можливість вибрати зручну для покупця схему фінансування; 4) ризик старіння обладнання повністю лягає на орендодавця. Водночас лізинговим операціям притаманні і недоліки: 1) у випадку фінансового лізингу, незважаючи на моральне старіння обладнання під впливом науково-технічного прогресу, орендні платежі не припиняються до кінця дії контракту; 2) вартість лізингу більша кредиту, але ризик старіння обладнання лягає на орендодавця, і береться більша комісія для компенсування цих втрат; 3) Комерційні банки в основному використовують фінансовий лізинг, за якого роль банку зводиться до виплати постачальникові вартості обладнання, замовленого орендарем, і передання його в оренду. В операціях із фінансового лізингу банк може виступати і як лізингодавець , і як лізингоодержувач. Активи, що передані у фінансовий лізинг (оренду), лізингодавець обліковує як виданий кредит, на який поширюються вимоги Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України. Операції банків з надання необоротних активів у фінансовий лізинг (оренду) класифікують як кредитні та обліковують на відповідних рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:1520,2071 А. Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих в опера-тивний лізинг (оренду), лізингодавець веде на окремому аналітич-ному рахунку балансових рахунків 4300, 4400 і відображає в бухгал-терському обліку таким проведенням: Дт 4300, 4400, 4309, 4409 Кт 4300, 4400, 4309 4409