2.2. Анализ основных экономических показателей работы предприятия

Для выявления резервов улучшения финансово-хозяйственной деятельности необходим всесторонний квалифицированный анализ деятельности предприятия. Анализ экономических показателей деятельности предприятия проводится с целью получения данных об уровне развития предприятия, его эффективности. На основании этих данных делаются выводы о возможных путях улучшения работы предприятия и повышения его эффективности.

В данном разделе представлен анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Стройкомплект» по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности и пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 - 2012 гг. (прил. 2).

Выручка от продаж компании за период с 31.12.2011 по 31.12.2012 незначительно уменьшилась (с 23 486 тыс. руб. до 11 109 тыс. руб.). В данном периоде изменение объема продаж составило -12 377,00 руб., темп прироста составил -52,7%. За три года выручка снизилась на 49% или на 11 495 тыс. руб.

Изменение выручки наглядно представлено на рис. 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика выручки от продаж ООО «Стройкомплект»

Как видно из Рис. 2.1., выручка от продаж ООО «Стройкомплект» в анализируемом периоде имеет не стабильную динамику роста. В 2012 году объем выручки от продаж составил 11 109 тыс. руб., это обусловлено тем, что маркетинговая политика конкурентных фирм оказалась эффективнее, что привело к снижению продаж.

Рассмотрим выручку более детально, по видам продукции за период 2010-2011 гг. (табл.2.1). Данные показателя выручки за 2012 год по видам продукции отсутствуют.

Таблица 2.1 - Структура и динамика выручки по видам продукции, работ, услуг ООО «Стройкомплект».

Наименование	2010		2011		2011 / 2010, %
	Тыс.руб.	Уд. вес, %	Тыс.руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Драгметаллы	467,3	2,07	486,5	2,07	104,1
Масло сепарированное	50,1	0,22	54	0,23	107,8
Отработанные аккумуляторы	954	4,22	1 092	4,65	114,5
Отработанные шины	795	3,52	816,4	3,48	102,7
Пластмасса	11	0,05	11,7	0,05	106,4
Транспортировка	45,8	0,20	50,4	0,21	110,0
Утилизация автомобилей	14,4	0,06	15	0,06	104,2
Утилизация отходов (нефтешлам)	1578	6,98	1 630	6,94	103,3
Утилизация оргтехники	709	3,14	749	3,19	105,6
Утилизация отходов (покрышки)	1089	4,82	1121	4,77	102,9
Утилизация отходов (прочие)	856,6	3,79	892,2	3,80	104,2
Утилизация отходов (ртутные лампы и термометры)	377,6	1,67	359,9	1,53	95,3
Цветной металлолом	487,5	2,16	483,2	2,06	99,1
Черный металлолом	16098	71,22	16 761	71,37	104,1
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т. р.	22604	100	23486	100	103,9

К услугам ООО «Стройкомплект» относятся: транспортировка и утилизация различных видов отходов, все остальное является продукцией.

По данным табл. 2.1. можно сделать вывод, что основную долю в выручке предприятия имеет оптовая торговля черным металлоломом, доля данного вида услуг в общем товарообороте составляет 68 % за 2011 г., что на 3% меньше, чем в 2010 г. В 2011 г. наибольший прирост наблюдается у цветного металлопроката (103%) и у такого вида услуги как, утилизация отходов (ртутные лампы и термометры), прирост составил 90 %. В 2011 году наибольший прирост отмечается у цветного металлолома 101% и по утилизации ртутных ламп, термометров на 81,1%.

Рассмотрим структуру и динамику показателей численности работающих.

Динамика численности персонала за период 2010 – 2012 г.г. представлена на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Динамика численности ООО «Стройкомплект»

В 2012 году численность сотрудников ООО «Стройкомплект» сократилась на 2 человека по сравнению с 2010 годом, из штата были исключены должности разнорабочего в 2011 году и электросварщика в 2012 году.

Рассмотрим кадровый состав (табл. 2.2).

Таблица 2.2 - Кадровый состав ООО «Стройкомплект»

Наименование должности	2010 г.	2011 г.	2012 г.	уд. вес 2010, %	уд. вес 2011, %	уд. вес 2012, %
1	2	3	4	5	6	7
Директор	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Заместитель директора	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Главный бухгалтер	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Бухгалтер	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Начальник производственного участка	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Водитель а/м категории "Д"	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Водитель а/м категории "С"	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Мастер производственного участка	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Приемщик металлолома	1	1	1	7,69	8,33	9,09
Электрогазосварщик	2	2	1	15,39	16,69	9,09
Разнорабочий, рабочий	2	1	1	15,39	8,33	9,09
Итого	13	12	11	100	100	100

Перейдем к более подробному анализу кадрового состава сотрудников предприятия – по стажу, возрасту, полу и образованию. (Рис. 2.4. - 2.7.)

Рисунок 2.3 - Структура персонала по стажу работы (на конец 2012 г.)

До 2012 года организация сотрудничала с 13 сотрудниками в 2010 году и с 12 сотрудниками в 2011 году. По состоянию на 01.01.2013 г. 7 сотрудников (63,64%) имеют опыт от одного года до трех лет, 4 сотрудника (36,36%) – более трех лет.

Рисунок 2.4 - Структура персонала ООО «Стройкомплект» по возрасту (на конец 2012 г.)

64% сотрудников (7 человек) ООО «Стройкомплект» младше 35 лет, что говорит о широких перспективах развития предприятия.

Рисунок 2.5 - Структура персонала по половому признаку (на конец 2012 г.)

В штате организации работает только две девушки, что трудно расценить как положительный или отрицательный момент.

Рисунок 2.6 - Структура персонала ООО «Стройкомплект» по уровню образования (на конец 2012 г.)

Большинство сотрудников ООО «Стройкомплект» – имеют высшее образование, что подтверждает высокую эффективность работы предприятия в 2012 г. Средне-профессиональное образование имеют 2 сотрудника, среднее общее – 3 сотрудника. Далее перейдем к анализу выручки на одного работающего.

Рисунок 2.7 - Динамика выручки на одного работающего ООО «Стройкомплект»

Как видно по рис. 2.7 динамика выручки на одного работающего схожа с динамикой общей выручки от продаж, даже не смотря на сокращение численности персонала в 2011-2012 гг. Снижение составило 947,26 тыс руб. или 48,4%. Отрицательная динамика выручки на одного работающего говорит о неэффективности деятельности персонала.

Проведём факторный анализ изменения выручки от продаж (табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа выручки от продаж ООО «Стройкомплект»

Показатели	2010 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от продаж, тыс. руб.	22604	11109	-11495	49,15
Численность, чел	13	11	-2	84,62
Выручка на одного работника, тыс. руб.	1738,7	1009,9	- 728,8	58,08

На основании исходных данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение выручки от продаж.

Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов методом цепных подстановок

№ подстановки	Факторы		Выручка от продаж, тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.
	Численности, чел.	Выручка на 1 работника, тыс. руб.
1	13	1738,7	22604	-
2	11	1738,7	19126	-3478
3	11	1009,9	11109	-8017

Баланс отклонений, тыс. руб.:

11 109 - (-3478) = 22 604 + (-8017)

14 587 = 14 587

Анализ выручки показал, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. она снизилась на 11 495 тыс. рублей. Снижение выручки на одного работника привело к снижению выручки от продаж на 8017 тыс. рублей. Сокращение численности работников уменьшило выручку от продаж на 1738,7 тыс. руб. Таким образом, снижение выручки на одного работника в большей степени повлияло на снижение выручки, влияние составило (-8017 / -11495)·100% = 69,7%, тогда как влияние сокращения численности работников составило -213,15%.

ООО «Стройкомплект» использует простую повременную систему оплаты труда, при которой заработная плата начисляется по установленному окладу за фактически отработанное время. Выплачивается ежемесячно до 5 числа следующего месяца. Оплата труда работников ООО «Стройкомплект» осуществляется в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Из фонда заработной платы производятся все необходимые отчисления в социальные фонды.

Для более полного ознакомления с организацией заработной платы на данном предприятии проведем оценку динамики фонда оплаты труда работников и их средней заработной платы (рис. 2.8).

Рисунок 2.8 - Динамика фонда оплаты труда ООО «Стройкомплект»

Наблюдается положительная динамика средней заработной платы в течение 3-х лет. За 2011 г. среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась на 41,7 тыс. руб. или на 35,3% Что касается 2012 года, штат сотрудников сократился на 2 человека по сравнению с 2010 годом, тем самым среднегодовая заработная плата одного работника повысилась на 40,3 тыс. руб. или на 25%. За три года среднегодовая заработная плата возросла на 69%.

Рассмотрим анализ изменения фонда оплаты труда под влиянием таких факторов, как среднегодовая заработная плата одного работника и численность работников.

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда ООО «Стройкомплект»

Показатели	2010 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Заработная плата, тыс. руб.	118,2	200,2	82	169,37
Численность, чел	13	11	-2	84,62
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1536,6	2202,2	665,6	143,32

На основании этих исходных данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение фонда оплаты труда.

Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов методом цепных подстановок

№ подстановки	Факторы		Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.
	Численность, чел.	Заработная плата, тыс. руб.
1	13	118,2	1536,6
2	11	118,2	1300,2	-236,4
3	11	200,2	2 202,2	902

Баланс отклонений, тыс. руб.:

2 202,2 – 1536,6= -236,4 + 902

665,6 = 665,6

Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. он возрос на 665,6 тыс. рублей. Под влиянием сокращения численности работников фонд оплаты труда уменьшился на 236,4 тыс. руб., увеличение заработной платы привело к приросту фонда оплаты труда на 902 тыс. руб.

Затраты на оплату труда входят в себестоимость продаж продукции, работ, услуг, её динамика представлена на рис. 2.9.

Рисунок 2.9 - Динамика себестоимости продаж продукции, работ, услуг ООО «Стройкомплект»

В 2012 г. себестоимость производства снизалась на 9 435 тыс. руб. или на 53,35% по сравнению с 2011 г. и на 4 378 тыс. руб. (на 71,14%) по сравнению с 2010 г. Снижение показателя связано с уменьшением объемов закупок товаров.

Рисунок 2.10 - Динамика прибыли от продаж ООО «Стройкомплект»

За последний год прибыль от продаж составила 317 тыс. руб. Прибыль от продаж на 31.12.2010 составляла 7 434 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 2 924 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 прибыль от продаж составила 3 259тыс. руб.

Рисунок 2.11 - Динамика прочих доходов (расходов) ООО «Стройкомплект»

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.

Отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. На 31.12.2011 сальдо по ним установилось на уровне -448 тыс. руб., однако наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2010 по конец 31.12.2011 сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 330 тыс. руб. Увеличение прочих расходов связано с выплатой расходов на услуги банков, с убытками прошлых лет, выявленных в отчетном году. 

Рисунок 2.12 - Динамика чистой прибыли ООО «Стройкомплект»

Чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 1 871 тыс. руб. и на 31.12.2011 она установилась на уровне 1965 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 4,78%). В 2012 году чистая прибыль составила 94 тыс.руб.

Таким образом, учитывая рост расходов на предприятии, за анализируемый период наблюдаются колебания показателя чистой прибыли, это позволяет сделать вывод о нестабильном состоянии на ООО «Стройкомплект».

Перейдем к относительным показателям эффективности деятельности. Показатель затрат на 1 рубль продаж показывает, какую долю содержат расходы в полученной выручке предприятия.

Рисунок 2.13 - Динамика затрат на 1 рубль продаж ООО «Стройкомплект»

За анализируемый период показатель «затраты на 1 рубль выручки» увеличился на 30,15 копеек, что является отрицательным моментом. Стоит заметить, что в 2012 г. этот показатель составляет 97 коп., то есть в 2012 г. темп роста затрат превысил темп роста доходов, обусловливая необходимость предприятия искать резервы роста доходов и снижения затрат. Рентабельность продукции находится путем отношения прибыли от продаж к затратам. Тем самым дает понятие об эффективности деятельности предприятия.

Рисунок 2.14 - Динамика рентабельности продукции ООО «Стройкомплект»

Как и в случае с показателем затрат на 1 рубль продаж, рентабельность имеет отрицательную динамику в 2012 году. Сам показатель является недостаточно высоким, что говорит о низкой эффективности продаж. В 2012 г. наблюдается снижение на 13 %, что также свидетельствует и снижении эффективности деятельности работы предприятия.

В конце данного раздела сделаем некоторые выводы. В 2012 году объем выручки от продаж составил 11 109 тыс. руб., это обусловлено тем, что маркетинговая политика конкурентных фирм оказалась эффективнее, что привело к снижению продаж. Динамика выручки на одного работающего схожа с динамикой общей выручки от продаж, даже не смотря на сокращение численности персонала в 2011-2012 гг. Снижение составило 947,26 тыс. руб. или 48,4%. Отрицательная динамика выручки на одного работающего говорит о неэффективности деятельности персонала. Наблюдается положительная динамика средней заработной платы в течение 3-х лет. За 2011 г. среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась на 41,7 тыс. руб. или на 35,3% Что касается 2012 года, штат сотрудников сократился на 2 человека по сравнению с 2010 годом, тем самым среднегодовая заработная плата одного работника повысилась на 40,3 тыс. руб. или на 25%. За три года среднегодовая заработная плата возросла на 69%. Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. он возрос на 665,6 тыс. рублей. Под влиянием сокращения численности работников фонд оплаты труда уменьшился на 236,4 тыс. руб., увеличение заработной платы привело к приросту фонда оплаты труда на 902 тыс. руб.

В 2012 г. себестоимость производства снизалась на 9 435 тыс. руб. или на 53,35% по сравнению с 2011 г. и на 4 378 тыс. руб. (на 71,14%) по сравнению с 2010 г. Снижение показателя связано с уменьшением объемов закупок товаров. За последний год прибыль от продаж составила 317 тыс. руб. Прибыль от продаж на 31.12.2010 составляла 7 434 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 2 924 тыс. руб., что следует также рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 прибыль от продаж составила 3 259тыс. руб. Еще одним отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. На 31.12.2011 сальдо по ним установилось на уровне -448 тыс. руб., однако наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2010 по конец 31.12.2011 сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 330 тыс. руб. Увеличение прочих расходов связано с выплатой расходов на услуги банков, с убытками прошлых лет, выявленных в отчетном году.  Чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 1 871 тыс. руб. и на 31.12.2011 она установилась на уровне 1965 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 4,78%). В 2012 году чистая прибыль составила 94 тыс. руб. Таким образом, учитывая рост расходов на предприятии, за анализируемый период наблюдаются колебания показателя чистой прибыли, это позволяет сделать вывод о нестабильном состоянии ООО «Стройкомплект». За анализируемый период показатель «затраты на 1 рубль выручки» увеличился на 30,15 копеек, что является отрицательным моментом, обусловливая необходимость предприятия искать резервы роста доходов и снижения затрат. Как и в случае с показателем затрат на 1 рубль продаж, рентабельность имеет отрицательную динамику в 2012 году. Сам показатель является недостаточно высоким, что говорит о низкой эффективности продаж. В 2012 г. наблюдается снижение на 13 %, что также свидетельствует и снижении эффективности деятельности работы предприятия.