
- •Выпускная квалификационная работа
- •Омск 2013
- •Выпускная квалификационная работа
- •По дипломной части доц., канд. Экон. Наук н. Н. Саяпина
- •По нормоконтролю доц., канд. Экон. Наук н. Н. Саяпина Омск 2013
- •Задание
- •1. По дипломной части доц., канд. Экон. Наук н. Н. Саяпина
- •2. По нормоконтролю доц., канд. Экон. Наук н. Н. Саяпина
- •1. Прибыль предприятия и её место в функционировании рыночной экономики
- •1.1 Определение сущности и назначения прибыли
- •1.2. Особенности управления прибылью на предприятии, ее виды, порядок исчисления и распределения.
- •1.3 Резервы роста прибыли
- •1.4. Особенности разработки и внедрения организационно-технических мероприятий, направленных на увеличение прибыли предприятия.
- •2. Технико-экономическая характеристика и анализ организационно-технического уровня ооо «Стройкомплект»
- •Общая характеристика предприятия
- •2.2. Анализ основных экономических показателей работы предприятия
- •2.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •3. Разработка мероприятий по совершенствованию организационно - технического уровня предприятия
- •3.1 Внедрение в штат специалиста - маркетолога
- •Размещение собственного web- сайта в интернете
- •Внедрение в штат специалиста Quality Manager
- •3.4 Повышение качества продукции путем внедрения системы менеджмента качества исо 9001
- •3.5 Внедрение современного пакетировочного пресса Титан «с-32»
- •4. Пересчет основных технико-экономических показателей
2.2. Анализ основных экономических показателей работы предприятия
Для выявления резервов улучшения финансово-хозяйственной деятельности необходим всесторонний квалифицированный анализ деятельности предприятия. Анализ экономических показателей деятельности предприятия проводится с целью получения данных об уровне развития предприятия, его эффективности. На основании этих данных делаются выводы о возможных путях улучшения работы предприятия и повышения его эффективности.
В данном разделе представлен анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Стройкомплект» по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности и пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 - 2012 гг. (прил. 2).
Выручка от продаж компании за период с 31.12.2011 по 31.12.2012 незначительно уменьшилась (с 23 486 тыс. руб. до 11 109 тыс. руб.). В данном периоде изменение объема продаж составило -12 377,00 руб., темп прироста составил -52,7%. За три года выручка снизилась на 49% или на 11 495 тыс. руб.
Изменение выручки наглядно представлено на рис. 2.1.
Рисунок 2.1 - Динамика выручки от продаж ООО «Стройкомплект»
Как видно из Рис. 2.1., выручка от продаж ООО «Стройкомплект» в анализируемом периоде имеет не стабильную динамику роста. В 2012 году объем выручки от продаж составил 11 109 тыс. руб., это обусловлено тем, что маркетинговая политика конкурентных фирм оказалась эффективнее, что привело к снижению продаж.
Рассмотрим выручку более детально, по видам продукции за период 2010-2011 гг. (табл.2.1). Данные показателя выручки за 2012 год по видам продукции отсутствуют.
Таблица 2.1 - Структура и динамика выручки по видам продукции, работ, услуг ООО «Стройкомплект».
Наименование |
2010 |
2011 |
2011 / 2010, % |
||
Тыс.руб. |
Уд. вес, % |
Тыс.руб. |
Уд. вес, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Драгметаллы |
467,3 |
2,07 |
486,5 |
2,07 |
104,1 |
Масло сепарированное |
50,1 |
0,22 |
54 |
0,23 |
107,8 |
Отработанные аккумуляторы |
954 |
4,22 |
1 092 |
4,65 |
114,5 |
Отработанные шины |
795 |
3,52 |
816,4 |
3,48 |
102,7 |
Пластмасса |
11 |
0,05 |
11,7 |
0,05 |
106,4 |
Транспортировка |
45,8 |
0,20 |
50,4 |
0,21 |
110,0 |
Утилизация автомобилей |
14,4 |
0,06 |
15 |
0,06 |
104,2 |
Утилизация отходов (нефтешлам) |
1578 |
6,98 |
1 630 |
6,94 |
103,3 |
Утилизация оргтехники |
709 |
3,14 |
749 |
3,19 |
105,6 |
Утилизация отходов (покрышки) |
1089 |
4,82 |
1121 |
4,77 |
102,9 |
Утилизация отходов (прочие) |
856,6 |
3,79 |
892,2 |
3,80 |
104,2 |
Утилизация отходов (ртутные лампы и термометры) |
377,6 |
1,67 |
359,9 |
1,53 |
95,3 |
Цветной металлолом |
487,5 |
2,16 |
483,2 |
2,06 |
99,1 |
Черный металлолом |
16098 |
71,22 |
16 761 |
71,37 |
104,1 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т. р. |
22604 |
100 |
23486 |
100 |
103,9 |
К услугам ООО «Стройкомплект» относятся: транспортировка и утилизация различных видов отходов, все остальное является продукцией.
По данным табл. 2.1. можно сделать вывод, что основную долю в выручке предприятия имеет оптовая торговля черным металлоломом, доля данного вида услуг в общем товарообороте составляет 68 % за 2011 г., что на 3% меньше, чем в 2010 г. В 2011 г. наибольший прирост наблюдается у цветного металлопроката (103%) и у такого вида услуги как, утилизация отходов (ртутные лампы и термометры), прирост составил 90 %. В 2011 году наибольший прирост отмечается у цветного металлолома 101% и по утилизации ртутных ламп, термометров на 81,1%.
Рассмотрим структуру и динамику показателей численности работающих.
Динамика численности персонала за период 2010 – 2012 г.г. представлена на рисунке 2.2
Рисунок 2.2 - Динамика численности ООО «Стройкомплект»
В 2012 году численность сотрудников ООО «Стройкомплект» сократилась на 2 человека по сравнению с 2010 годом, из штата были исключены должности разнорабочего в 2011 году и электросварщика в 2012 году.
Рассмотрим кадровый состав (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Кадровый состав ООО «Стройкомплект»
Наименование должности |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
уд. вес 2010, % |
уд. вес 2011, % |
уд. вес 2012, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Директор |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Заместитель директора |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Главный бухгалтер |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Бухгалтер |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Начальник производственного участка |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Водитель а/м категории "Д" |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Водитель а/м категории "С" |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Мастер производственного участка |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Приемщик металлолома |
1 |
1 |
1 |
7,69 |
8,33 |
9,09 |
Электрогазосварщик |
2 |
2 |
1 |
15,39 |
16,69 |
9,09 |
Разнорабочий, рабочий |
2 |
1 |
1 |
15,39 |
8,33 |
9,09 |
Итого |
13 |
12 |
11 |
100 |
100 |
100 |
Перейдем к более подробному анализу кадрового состава сотрудников предприятия – по стажу, возрасту, полу и образованию. (Рис. 2.4. - 2.7.)
Рисунок 2.3 - Структура персонала по стажу работы (на конец 2012 г.)
До 2012 года организация сотрудничала с 13 сотрудниками в 2010 году и с 12 сотрудниками в 2011 году. По состоянию на 01.01.2013 г. 7 сотрудников (63,64%) имеют опыт от одного года до трех лет, 4 сотрудника (36,36%) – более трех лет.
Рисунок 2.4 - Структура персонала ООО «Стройкомплект» по возрасту (на конец 2012 г.)
64% сотрудников (7 человек) ООО «Стройкомплект» младше 35 лет, что говорит о широких перспективах развития предприятия.
Рисунок 2.5 - Структура персонала по половому признаку (на конец 2012 г.)
В штате организации работает только две девушки, что трудно расценить как положительный или отрицательный момент.
Рисунок 2.6 - Структура персонала ООО «Стройкомплект» по уровню образования (на конец 2012 г.)
Большинство сотрудников ООО «Стройкомплект» – имеют высшее образование, что подтверждает высокую эффективность работы предприятия в 2012 г. Средне-профессиональное образование имеют 2 сотрудника, среднее общее – 3 сотрудника. Далее перейдем к анализу выручки на одного работающего.
Рисунок 2.7 - Динамика выручки на одного работающего ООО «Стройкомплект»
Как видно по рис. 2.7 динамика выручки на одного работающего схожа с динамикой общей выручки от продаж, даже не смотря на сокращение численности персонала в 2011-2012 гг. Снижение составило 947,26 тыс руб. или 48,4%. Отрицательная динамика выручки на одного работающего говорит о неэффективности деятельности персонала.
Проведём факторный анализ изменения выручки от продаж (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа выручки от продаж ООО «Стройкомплект»
Показатели |
2010 г. |
2012 г. |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
22604 |
11109 |
-11495 |
49,15 |
Численность, чел |
13 |
11 |
-2 |
84,62 |
Выручка на одного работника, тыс. руб. |
1738,7 |
1009,9 |
- 728,8 |
58,08 |
На основании исходных данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение выручки от продаж.
Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
№ подстановки |
Факторы |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
Отклонения, тыс. руб. |
|
Численности, чел. |
Выручка на 1 работника, тыс. руб. |
|||
1 |
13 |
1738,7 |
22604 |
- |
2 |
11 |
1738,7 |
19126 |
-3478 |
3 |
11 |
1009,9 |
11109 |
-8017 |
Баланс отклонений, тыс. руб.:
11 109 - (-3478) = 22 604 + (-8017)
14 587 = 14 587
Анализ выручки показал, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. она снизилась на 11 495 тыс. рублей. Снижение выручки на одного работника привело к снижению выручки от продаж на 8017 тыс. рублей. Сокращение численности работников уменьшило выручку от продаж на 1738,7 тыс. руб. Таким образом, снижение выручки на одного работника в большей степени повлияло на снижение выручки, влияние составило (-8017 / -11495)·100% = 69,7%, тогда как влияние сокращения численности работников составило -213,15%.
ООО «Стройкомплект» использует простую повременную систему оплаты труда, при которой заработная плата начисляется по установленному окладу за фактически отработанное время. Выплачивается ежемесячно до 5 числа следующего месяца. Оплата труда работников ООО «Стройкомплект» осуществляется в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Из фонда заработной платы производятся все необходимые отчисления в социальные фонды.
Для более полного ознакомления с организацией заработной платы на данном предприятии проведем оценку динамики фонда оплаты труда работников и их средней заработной платы (рис. 2.8).
Рисунок 2.8 - Динамика фонда оплаты труда ООО «Стройкомплект»
Наблюдается положительная динамика средней заработной платы в течение 3-х лет. За 2011 г. среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась на 41,7 тыс. руб. или на 35,3% Что касается 2012 года, штат сотрудников сократился на 2 человека по сравнению с 2010 годом, тем самым среднегодовая заработная плата одного работника повысилась на 40,3 тыс. руб. или на 25%. За три года среднегодовая заработная плата возросла на 69%.
Рассмотрим анализ изменения фонда оплаты труда под влиянием таких факторов, как среднегодовая заработная плата одного работника и численность работников.
Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда ООО «Стройкомплект»
Показатели |
2010 г. |
2012 г. |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Заработная плата, тыс. руб. |
118,2 |
200,2 |
82 |
169,37 |
Численность, чел |
13 |
11 |
-2 |
84,62 |
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
1536,6 |
2202,2 |
665,6 |
143,32 |
На основании этих исходных данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение фонда оплаты труда.
Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
№ подстановки |
Факторы |
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
Отклонения, тыс. руб. |
|
Численность, чел. |
Заработная плата, тыс. руб. |
|||
1 |
13 |
118,2 |
1536,6 |
|
2 |
11 |
118,2 |
1300,2 |
-236,4 |
3 |
11 |
200,2 |
2 202,2 |
902 |
Баланс отклонений, тыс. руб.:
2 202,2 – 1536,6= -236,4 + 902
665,6 = 665,6
Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. он возрос на 665,6 тыс. рублей. Под влиянием сокращения численности работников фонд оплаты труда уменьшился на 236,4 тыс. руб., увеличение заработной платы привело к приросту фонда оплаты труда на 902 тыс. руб.
Затраты на оплату труда входят в себестоимость продаж продукции, работ, услуг, её динамика представлена на рис. 2.9.
Рисунок 2.9 - Динамика себестоимости продаж продукции, работ, услуг ООО «Стройкомплект»
В 2012 г. себестоимость производства снизалась на 9 435 тыс. руб. или на 53,35% по сравнению с 2011 г. и на 4 378 тыс. руб. (на 71,14%) по сравнению с 2010 г. Снижение показателя связано с уменьшением объемов закупок товаров.
Рисунок 2.10 - Динамика прибыли от продаж ООО «Стройкомплект»
За последний год прибыль от продаж составила 317 тыс. руб. Прибыль от продаж на 31.12.2010 составляла 7 434 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 2 924 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 прибыль от продаж составила 3 259тыс. руб.
Рисунок 2.11 - Динамика прочих доходов (расходов) ООО «Стройкомплект»
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.
Отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. На 31.12.2011 сальдо по ним установилось на уровне -448 тыс. руб., однако наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2010 по конец 31.12.2011 сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 330 тыс. руб. Увеличение прочих расходов связано с выплатой расходов на услуги банков, с убытками прошлых лет, выявленных в отчетном году.
Рисунок 2.12 - Динамика чистой прибыли ООО «Стройкомплект»
Чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 1 871 тыс. руб. и на 31.12.2011 она установилась на уровне 1965 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 4,78%). В 2012 году чистая прибыль составила 94 тыс.руб.
Таким образом, учитывая рост расходов на предприятии, за анализируемый период наблюдаются колебания показателя чистой прибыли, это позволяет сделать вывод о нестабильном состоянии на ООО «Стройкомплект».
Перейдем к относительным показателям эффективности деятельности. Показатель затрат на 1 рубль продаж показывает, какую долю содержат расходы в полученной выручке предприятия.
Рисунок 2.13 - Динамика затрат на 1 рубль продаж ООО «Стройкомплект»
За анализируемый период показатель «затраты на 1 рубль выручки» увеличился на 30,15 копеек, что является отрицательным моментом. Стоит заметить, что в 2012 г. этот показатель составляет 97 коп., то есть в 2012 г. темп роста затрат превысил темп роста доходов, обусловливая необходимость предприятия искать резервы роста доходов и снижения затрат. Рентабельность продукции находится путем отношения прибыли от продаж к затратам. Тем самым дает понятие об эффективности деятельности предприятия.
Рисунок 2.14 - Динамика рентабельности продукции ООО «Стройкомплект»
Как и в случае с показателем затрат на 1 рубль продаж, рентабельность имеет отрицательную динамику в 2012 году. Сам показатель является недостаточно высоким, что говорит о низкой эффективности продаж. В 2012 г. наблюдается снижение на 13 %, что также свидетельствует и снижении эффективности деятельности работы предприятия.
В конце данного раздела сделаем некоторые выводы. В 2012 году объем выручки от продаж составил 11 109 тыс. руб., это обусловлено тем, что маркетинговая политика конкурентных фирм оказалась эффективнее, что привело к снижению продаж. Динамика выручки на одного работающего схожа с динамикой общей выручки от продаж, даже не смотря на сокращение численности персонала в 2011-2012 гг. Снижение составило 947,26 тыс. руб. или 48,4%. Отрицательная динамика выручки на одного работающего говорит о неэффективности деятельности персонала. Наблюдается положительная динамика средней заработной платы в течение 3-х лет. За 2011 г. среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась на 41,7 тыс. руб. или на 35,3% Что касается 2012 года, штат сотрудников сократился на 2 человека по сравнению с 2010 годом, тем самым среднегодовая заработная плата одного работника повысилась на 40,3 тыс. руб. или на 25%. За три года среднегодовая заработная плата возросла на 69%. Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. он возрос на 665,6 тыс. рублей. Под влиянием сокращения численности работников фонд оплаты труда уменьшился на 236,4 тыс. руб., увеличение заработной платы привело к приросту фонда оплаты труда на 902 тыс. руб.
В 2012 г. себестоимость производства снизалась на 9 435 тыс. руб. или на 53,35% по сравнению с 2011 г. и на 4 378 тыс. руб. (на 71,14%) по сравнению с 2010 г. Снижение показателя связано с уменьшением объемов закупок товаров. За последний год прибыль от продаж составила 317 тыс. руб. Прибыль от продаж на 31.12.2010 составляла 7 434 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 2 924 тыс. руб., что следует также рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 прибыль от продаж составила 3 259тыс. руб. Еще одним отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. На 31.12.2011 сальдо по ним установилось на уровне -448 тыс. руб., однако наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2010 по конец 31.12.2011 сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 330 тыс. руб. Увеличение прочих расходов связано с выплатой расходов на услуги банков, с убытками прошлых лет, выявленных в отчетном году. Чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 1 871 тыс. руб. и на 31.12.2011 она установилась на уровне 1965 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 4,78%). В 2012 году чистая прибыль составила 94 тыс. руб. Таким образом, учитывая рост расходов на предприятии, за анализируемый период наблюдаются колебания показателя чистой прибыли, это позволяет сделать вывод о нестабильном состоянии ООО «Стройкомплект». За анализируемый период показатель «затраты на 1 рубль выручки» увеличился на 30,15 копеек, что является отрицательным моментом, обусловливая необходимость предприятия искать резервы роста доходов и снижения затрат. Как и в случае с показателем затрат на 1 рубль продаж, рентабельность имеет отрицательную динамику в 2012 году. Сам показатель является недостаточно высоким, что говорит о низкой эффективности продаж. В 2012 г. наблюдается снижение на 13 %, что также свидетельствует и снижении эффективности деятельности работы предприятия.