26. Формирование и нормативное регулирование бухгалтерского учета финансового результата предприятия.

Нормативные документы: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02

ФР = Доходы – Расходы

Согласно ПБУ 9/99 Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия. Для формирования и учета ФР используются счета 90,91,99. (Дт –убытки Кт – прибыли)

Сопоставление дебетового и кредитового оборота определяет ФР деятельности предприятия за год. Если оборот по Дт больше оборота по Кт, то ФР убыток, который на 31 декабря на 84 счет Дт 84 Кт 99

Если оборот по Кт больше оборота по Дт, то ФР прибыль, которая списывается на 84 счет Дт 99 Кт 84

27. Формирование и учет финансового результата от продаж.

Основную часть прибыли предприятие получает от основного вида деятельности – прибыль от продажи продукции, перепродажи товаров. Прибыль от продажи определяется как разница между выручкой от продажи и расходами на её получение: себестоимость продаж, НДС, Акцизы, расходы на продажу.

Для формирования ФР от продажи используют счет 90.

В конце каждого месяца сопоставление дебетового и кредитового оборота определяет ФР от продаж, который списывается на счет 99, при этом используется счет 90.9.

Списан убыток Дт 99 Кт 90.9

Списана прибыль Дт 90.9 Кт 99

Синтетический счет 90 на конец каждого месяца имеет сальдо равное нулю. Субсчета к 90 счету в конце года на 31 декабря внутренними проводками на 90.9.

Реформация баланса на 31 декабря:

• Закрытие с/с 90.1 Дт 90.1 Кт 90.9

• Закрытие с/с 90.2 Дт 90.9 Кт 90.2

• Закрытие с/с 90.3 Дт 90.9 Кт 90.3

28. Формирование и учет финансового результата от прочих видов деятельности.

Для формирования ФР от прочих видов деятельности используется счет 91.

В конце каждого месяца определяется ФР от прочих видов деятельности путем сопоставления Дт оборота и Кт оборота счета 91. Этот ФР списывается на 99 счет при этом используются с/с 91.9

Дт 91.9 Кт 99 – списан убыток

Дт 99 Кт 91.9 – списана прибыль

Прочими доходами признается:

• Выручка от продажи об. ОС, НМА, материалы

• Арендная плата

• Положительная курсовая разница

• Излишки инвентаризации

• Доход по ЦБ

• Списана сумма Кт задолженность

Прочие расходами признается:

• НДС с выручки

• Расходы связанные со сдачей имущества в аренду

• Отрицательная курсовая разница

• Недостача ценностей при инвентаризации

• Плата за пользование кредитом

• Плата банку за расчетно-кассовое обслуживание

• Налоги на имущество

• Списание Дт задолженность

• Штрафы, пени

31 декабря при реформации баланса производится закрытие с/с к 91 счету.

• Закрытие с/с 91.1 Дт 91.1 Кт 91.9

• Закрытие с/с 91.2 Дт 91.9 Кт 91.2

Таким образом 12 раз в год на конец каждого отчетного месяца предприятие считает ФР от продажи и прочих видов деятельности и списания его на счет 99. 31 декабря при реформации баланса закрываются с/с к счету 90,91

29. Формирование и учет конечного финансового результата деятельности предприятия.

Конечный ФР деятельности предприятия формируется на счете 99 после начисления налога на прибыль и представляет собой ЧП или ЧУ предприятия за финансовый год.

На счете 99 в течении финансового года в конце каждого месяца предприятием списывается ФР от основного вида деятельности и ФР от прочих видов деятельности.

Дт – Убытки Кт – Прибыли

31 декабря сопоставляется Дт и Кт счета 99 рассчитывается прибыль до н/о. От прибыли до н/о производится начисление налога на прибыль по установленной ставке (20 %)

Начислен налог на прибыль – Дт 99 Кт 68

Далее определяется ЧП, ЧП = Прибыль до н/о – налог на прибыль

Заключительная запись декабря месяца каждого финансового года сумма ЧП списывается на счет 84

Дт 99 Кт 84 – эта проводка является завершающей в реформации баланса.

30. Реформация баланса.

Нужна для обнуления счета учета ФР. Проводится на 31 декабря каждого финансового года и заключается в:

1. Закрытии с/с к счету 90

   • Закрытие с/с 90.1 Дт 90.1 Кт 90.9

   • Закрытие с/с 90.2 Дт 90.9 Кт 90.2

   • Закрытие с/с 90.3 Дт 90.9 Кт 90.3

   • Закрытие с/с 90.4 Дт 90.9 Кт 90.4

2. Закрытие с/с к счету 91

   • Закрытие с/с 91.1 Дт 91.1 Кт 91.9

   • Закрытие с/с 91.2 Дт 91.9 Кт 91.2

3. Закрытие 99 счета Дт 99 Кт 84

Если предприятие в результате деятельности получило ФР – убыток, то налог на прибыль не начисляется, а убыток списывается проводкой Дт 84 Кт 99

31. Понятие и бухгалтерский учет формирования нераспределенной прибыли предприятия.

Счет 84. Дт – Убыток, расходование прибыли, увеличение убытка Кт – Прибыль, Увеличение прибыли, уменьшение убытка.

Экономический смысл счета 84 заключается в накапливании нераспределённой прибыли предприятия которая остается в обороте у организации после уплаты налога на прибыль.

31 декабря каждого года сумма ЧП или ЧУ которая сформировалась на счете 99, списывается последней записью декабря месяца на счет 84

Дт 99 Кт 84 – списана ЧП Дт 84 Кт 99 – Списан ЧУ

32. Направления и бухгалтерский учет использования прибыли предприятия.

Распределение ЧП предприятия находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров.

ЧП может быть направлена на:

5. Начисление дивидендов акционерам Дт 84 Кт 75.2

6. Создание и пополнение РК Дт 84 Кт 82

7. Присоединение прибыли к УК Дт 84 Кт 80

8. Погашение убытков прошлых лет Дт 84(НП) Кт 84(НУ)

Согласно плану-счетов отнесение каких-либо расходов кроме определенных общим собранием акционеров за счет прибыли не допускается.