Вопросы для подготовки к экзамену «Практика учета источников формирования имущества организации»

1. Нормативное регулирование трудовых отношений и оплаты труда в Российской Федерации. Государственные гарантии в области труда и его оплаты

Трудовой кодекс – основной нормативный документ высшего уровня.

Министерства и ведомства издают отраслевые нормативные документы, регулирующие трудовые отношения и оплату труда на предприятиях конкретных отраслей.

Нормативные документы предприятия: 1) Заключенный между работниками и работодателем коллективный договор 2) Положение об оплате труда, о премировании и депремировании 3) Заключенный трудовой договор

В соответствии с ТК РФ предприятие самостоятельно определяет виды и системы оплаты труда, размер окладов, тарифных ставок, премий и иных выплат. В тоже время в РФ установлена система государственных гарантий в области труда и его оплаты:

1. МРОТ с 1.01.13 = 5205 рублей

2. Минимальная продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска = 28 календарных дней

3. Сроки и очередность выплаты з/пл, ограничение размера удержаний из з/пл = 50 %

З/пл каждого работника складывается из оплаты отработанного времени, оплаты неотработанного времени и поощрительных выплат.

Оплата труда сверх норм продолжительности рабочего времени, работа в ночное время, в выходные дни, а так же работа в особых условиях, производится в повышенном размере. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных нормативными актами. Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка рассчитанного за предыдущий период.

2. Виды, формы и системы оплаты труда.

1. Повременная

Работнику оплачивается то время, которое он фактически отработал, исходя из:

• Должностного оклада (установленного в соответствии с должностью и квалификацией работника, утверждается штатным расписанием)

• Часовой или дневной тарифной ставки (выраженная в денежной форме оплата труда различным категориям работников за единицу времени, устанавливается исходя из сложности работы и уровня квалификации работника, закрепляется в тарифном справочнике)

Простая – повременная (работнику устанавливается должностной оклад или тарифная ставка исходя из которых рассчитывается з/пл за фактически отработанное время)

Повременно – привиальная (работник на ряду с должностным окладом или тарифной ставкой в соответствии с положением о премировании имеет право на получение надбавки к з/пл исчисленной в % от з/пл или твердой денежной суммы)

2. Сдельная (материально заинтересовывает работникак повышению производительности труда, в основе лежит базовая рассчетная формула: з/пл = расценка за ед. выполненной работы * объем выполненных работ)

   1. Простая (прямая) сдельная (з/пл начисляется за фактически выполненную работу по установленным сдельным расценкам, растет в прямой зависимости от количества выполненной работы)

   2. Сдельно премиальная (на ряду с оплатой по сдельным расценкам работнику начисляется премия за перевыполнение норми за достижения различных показателей)

   3. Сдельно прогрессивная (оплата выполненных работ в пределах норм выработки производится по прямым неизменным расценкам, а выработка сверх норм оплачивается по повышенным расценкам согласно установленной шкалы)

   4. Косвенно сдельная (применяется для работников выполняющих вспомогательные работы, при обслуживании оборудования и рабочего места работников основного производства)

   5. Аккорная (з/пл устанавливается за комплекс работ, с учетом соблюдения срока их выполнения, при этом сумма з/пл каждого работника бригады рассчитываетсяот общей суммы оплаты комплексных услуг, исходя из количества и качества затрат труда каждого участника)

3. Порядок начисления заработной платы за отработанное время.

4. Первичные документы по учету численности работников, отработанного времени и выработки.

Для контроля за соблюдением рабочего режима работы и начисления з/пл при повременной форме оплаты труда используется табель учета рабочего времени. В нем указываются отработанные по факту дни или часы работников в алфавитном порядке или в порядке табельных номеров. Табель можно вести 2мя способами: 1) Фиксировать все явки и неявки на работу

2) Учитывать только отклонения от норм режима работы

В конце месяца табель предоставляется в бухгалтерию для начисления з/пл.

Основными первичными документами для учета выполненной работы и начисления з/пл, при сдельной форме оплаты, являются -Наряды, рапорты о выработке, акты выполненных работ, отчеты о выработке и т. д. В установленные сроки данные документы сдают в бухгалтерию для начисления з/пл.

5. Начисление оплаты за неотработанное время (отпускные, пособие по временной нетрудоспособности).

1. Отпуск

Право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в этой организации. Продолжительность основного ежегодного отпуска 28 календарных дней. В период отпуска не включаются праздничные дни, в случае болези отпус продлевается. Некоторым работникам предполагается удлинение отпуска (врачи педагоги. Работники на крайнем севере) Часть отпуска которая превышает 28 дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска. Сумму отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из средне-дневного заработка, подсчитывается за предшествующий месяц отпуска 12 полных календарных месяца, путем деления начисленных выплат на 12 и на 29,4.

В рассчет включаются все выплаты в пользу работника, кроме выплат социального характера, а так же исключаются периоды, когда работник фактически не работал.

Ср.дн.з/пл. = Сумма выплат/(29,4*кол-во полных отработанных месяца+(29,4/кол-во кал.мес.*кол-во отработ.дней))

2. ПВНТ

За 1е 3 дня НТ выплачивается предприятием, начиная с 4го дня – ФСС.

Размер ПВНТ зависит от: 1) Причины наступления НТ 2) Ср.дн. заработка 3) Трудовой стаж работника

Сумма начислений в пользу работника рассчитывается за 2 предыдущих календарных года. Сум. Нач./730 дней

Сум. стажа: до 5 лет = 60 %, от 5 до 8 лет = 80 %, выше 8 лет = 100%. При этом сумма ПВНТ не может превышать 1335 рублей в день, не распространяется на несчастные случаи в производстве или профессиональные заболевания.

6. Виды удержаний из заработной платы.

1. Обязательные удержания (НДФЛ, удержания по исполнительным документам, возмещение ущерба)

2. Удержания по инициативе работодателя (штрафы)

3. Удержания по инициативе работника (Профсоюзы)

Максимальный расзмер 1й и 2й группы 50 %.

7. Порядок и бухгалтерский учет удержания НДФЛ .

Установлен главой 23 НК Рф. Большинство доходов выплачиваемых работникам облагается НДФЛ, перечень выплат которые не облагаются указан ст. 217 НК РФ. Трудовой доход облагается по ставке 13 %. Для расчета НДФЛ определяется налоговая база.

Вычеты: 3000 – инвалиды 1й гр., чернобыльцы; 500 – инвалиды с детства, афганцы; 1400 – на 1го и 2го ребенка, с 3го и т.д. 3000.

НБ = сум.нач.дох – сум.нал.вычетов.

НДФЛ = НБ * Ст.налога

Сумма к получению = Сум.нач.дох. – НДФЛ

8. Удержания из заработной платы по исполнительным листам и их бухгалтерский учет.

Исполнительный лист – документ суда на основании которого производятся обязательные удержания из з/пл работника без издания приказа предприятия и без согласия работника. Самым распространенным удержанием по исполнительным листам является алименты на содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов составляет 25 % на одного ребенка, 33 % - на двух и 50 % на трех и более. Рассчет удержания по исполнительным листам производится после удержания с дохода НДФЛ. Сум.алим. = (Сум.дох. – Сум.НДФЛ)*25;33;50%. При расчете алиментов работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на детей. В течении 3х дней после получения суммы дохода бухгалтерия обязана перечислить сумму алиментов получателю, на основании соглашения об уплате алиментов, заключается между родителями.

9. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

Синтетический учет на счете 70 (П). Дт – сумма удержаний, Кт – Сумма начислений. Начисление з/пл производится в зависимости от должности и фактического места работы каждого работника. Аналитический учет ведется индивидуально в лицевом счете каждого работника. Сумма з/пл включается в состав издержек предприятия.

Дт 08,20,23,25,26 Кт 70 – начисление з/пл

Дт 69 Кт 70 – ПВНТ

Дт 70 Кт 68,76,73.2,28,71

10. Порядок и бухгалтерский учет выплаты заработной платы.

Согласно ТК РФ за 1ю половину месяца работнику выплачивается аванс, как правило 40% от оклада, по истечении месяца бухгалтер производит окончательный расчет з/пл работника за минусом уже выданного аванса и производит все удержания. Такой расчет производится в расчетно-платежной ведомости. В ней сначала приводятся все суммы начисленные и удержанные и рассчитывается сумма к выдаче. В течении 5ти рабочих дней з/пл выдается из кассы и работник расписывается в получении в расчено-платежной ведомости напротив своей фамилии. По истечении 5ти дней на общую сумму выдачи составляется один РКО. Неполученная з/пл депонируется и сдается на р/сч.

Дт 70 Кт 76.4 – депонирование

Дт 51 Кт 50 – Сдана

Дт 50 Кт 51 – Снята

Дт 76.4 Кт 50 – Выдана

З/пл не требует депонирования если начисляется на карточки Дт 70 Кт 51