20 Международное двойное налогообложение

Двойное н/о — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами. Крайне негативное явление, сдерживающее рост внешнеторговых связей, затрудняющее перемещение капиталов и лиц, препятствующее развитию интеграционных процессов, прежде всего в области экономики. Различают международное экономическое двойное н/о (два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода) и международное юридическое двойное н/о (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством). У каждого государства при конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода: либо облагать налогами все мировые доходы своих резидентов (принцип резидентности), либо взимать налоги по месту осуществления экономических операций (принцип территориальности). Если бы все страны мира договорились и стали использовать один из этих двух подходов, основываясь на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, проблем бы не возникало. Но так как в разных странах различаются уровень развития и тяжесть н/о, большинство государств пользуется и тем и другим принципами одновременно. Это приводит к международному двойному н/о — взиманию сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, возникающему вследствие коллизии налогового законодательства двух и более стран. Проблема решается двумя путями. Первый — зачет в инициативном порядке своим резидентам налогов, уплаченных за рубежом. Второй — разработка правил, по которым будут разделены юрисдикции между страной, где компания является резидентом, и страной, откуда она этот доход получает.Для защиты от двойного н/о заключаются межправительственные соглашения. Договоры об избежании двойного н/о представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное н/о одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры, как правило, заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами.

16.Современное н/о в рб

Налоговая система Беларуси является двухуровневой, соответствующей бюджетному устройству. Установлены две группы налогов, сборов - республиканские и местные. Основные принципы н/о в РБ:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы, по к-м это лицо признается плательщиком.

 2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

 3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.

 4. Не допускается установление налогов, сборов и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство РБ.

 5. Допускается установление особых видов тамож.пошлин согласно международным договорам РБ, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения. В РБ разработан Налоговый кодекс, к-й является единым систематизированным сводом законов гос-ва, регулирующим отношения в области н/о, сборов и пошлин.

Основное направление совершенствования НС РБ и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического  пространства – снижение налоговой нагрузки. Один из вариантов налогового реформирования предполагает: 1. Переход на единую ставку изъятия НДС по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога  по нулевой ставке, 2.Сокращение отдельных  видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо), 3.Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда, 4.Снижение ставки взносов на соц защиту.