13. Международное налоговое планирование

13. Международное налоговое планирование – это комплекс действий налогового резидента по минимизации налогов путем активного включения в налоговые схемы международных компаний. В качестве последних могут выступать оффшорные компании. Главная цель - разработка сложных схем по минимизации налогов на основе выявления различий в налоговых законодательствах стран и индивидуальной интерпретации норм права. Главными инструментами междун-го нал-го планир. явл-ся низконалоговые и безналоговые зарубежные компании. Международ планиров даёт : защиту активов компании от налоговых рисков внутри страны и в спорах с кредиторами; получение дополнительных возможностей для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития бизнеса компании; снижение налоговой нагрузки; повышение эффективности работы компании.

НПл на уровне хоз-щих субъектов классифицируется: 1)в зависимости от вида хоз-щего субъекта: НПл в коммерч. и некоммерч.организациях; 2) в зависимости от целей деятельности хоз-щего субъекта: НПл хоз-щих субъектов, имеющих целью получение прибыли и ↑ чистой прибыли и объективно не имеющих такой цели; 3) в зав-сти от организационно-правовой: НПл в акционерных обществах, производственных кооперативах и т.п.; 4) в соотв. со стадиями финансово-производственного цикла предприятия: на стадии создания предприятия; в период существования предприятия; 5)с точки зрения временной определенности: долгосрочное (более 1 года); годовое и краткосрочное; 6)исходя из направленности на перспективу: стратегическое и текущее планирование; 7) в зависимости от полноты охвата объектов НПл может быть полным и тематическим; 8)исходя из критерия террит-сти: местное и междун. планирование; 9) в зависимости от ожиданий: оптимистическое, пессимистическое и реалистичное. Формами налогового планирования целесообразно считать внутреннее и внешнее налоговое планирование. Внутр.налоговое планир - мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогов и текущий контроль за налоговыми обязательствами предприятия со стороны структурных подразделений и работников хозяйствующего субъекта. Внеш налог планир - привлечение внешних консультантов и специалистов для целей нал-о планир-ния. В качестве методов налогового планирования целесообразно выделять: метод прямого счета, расчетно-аналитические методы, комбинированные методы и методы экономико-математического моделирования.

17. Налог на доходы

Налог на доходы физ.лиц — прямой налог, явл-ся одним из важнейших источников формирования доходной части б-тной системы гос-ва, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, к-й позволяет в максимальной степени реализовать осн-е принципы н/о, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени. Плательщиками налога на д-ды физ.лиц явл-ся физи. лица, подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами (фактически находящиеся на терр. не менее 183 дней); лица не являющиеся налоговыми резидентами страны. Объектом н/о признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде как в денежной, так и в натур. форме. Доход, полученный от источника в данной стране, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов. Доходы, полученные физ.лицами в ин. валюте пересчитаваются в рубли по курсу Банка действующему на дату получения доходов.

Корпорационный налог - налог на доходы юрид. лиц, взимаемый практически во всех развитых странах и подавляющем большинстве развивающихся. Объект н/о — облагаемая прибыль компаний, равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством освобождений, налоговых вычетов и скидок. В налоговых законодательствах могут быть предусмотрены значительные возможности по применению налоговых льгот в форме налоговых кредитов Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Налоговый период, как правило, составляет календарный либо финансовый год. Налоговый период подразделяется на отчетные периоды (квартал, месяц, а для отдельных налогоплательщиков декада либо неделя).Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога