11. Управление налогообложением

НС государства – со-сть налогов, сборов и пошлин, взимаемых на терр.государства. Управление н/о заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы н/о и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Управление н/о осуществляется органами гос-ва, непосредственно ответственными за проведение налоговой политики. Налоговая служба РБ – совокупность специальных госу-ных органов, к-е в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Общее управление налогами возложено на высшие органы власти – парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы н/о, разрабатывают налоговую политику. Оперативное управление процессом н/о возложено на Министерство Финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет гос.контроля, Гос-ный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Министерство по налогам и сборам РБ является респ-ким органом гос.управления, проводящим гос-ную политику, осуществляющим регулирование и управление в сфере н/о и координирующим деят-ть в этой сфере других респуб-х органов гос.управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией РБ и иными актами законодательства.

Важным звеном НС является также налоговое законодательство, которое устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты н/о, налоговые льготы. Налоговое законодательство РБ включает в себя: Налоговый кодекс РБ и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы н/о. НК РБ – основной документ, реглам-щий в комплексе всю совокупность налоговых отношений в государстве; Декреты, Указы и распоряжения Президента РБ, содержащие вопросы н/о; Постановления Правительства РБ, регулирующие вопросы н/о и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента; Нормативно-правовые акты респуб-х органов госуправления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы н/о.

12.Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование — организация деят-ти нал.плат-ка, направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. Цель НПл - построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки. Задачи:формирование правового поля и н-го законод-ва; построение рациональной НС исходя из конкретной социально-экономической ситуации, основанной на оптимальных параметрах совокупного н-го бремени и структуры системы налогов; оптимизация объектов н/о и налоговой базы; разработка рациональной системы налоговых скидок и льгот; разработка н-го б-та на предстоящий фин-й год и среднесрочную перспективу. Виды: стратегические-тактические; международ-национ-местные; корпоративные-индивидуальные. Этапы: устанавливаются цели НПл; разрабатываются методы и конкретные мероприятия по реализации поставленных целей; разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней; определяются и устанавливаются конкретные пропорции распределения налогов между б-тами различных уровней; составляется прогнозный расчет общих сумм налогов, взимаемых в каждой территории; опред-тся общие объемы налоговых поступлений на кр/ср и дл/ср перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, эк-ки в целом на федер-м, регион-м и местном уровнях.

Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и основывается на социально-экономическом прогнозировании развития страны в целом и ее субъектов. Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное налоговое прогнозирование. Оперативное налоговое прогнозирование осуществляется финансовыми органами на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ. Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления бюджетов на очередной год. Главными для него являются показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отдельным налогам. Методы: внутренние: варианты учета, отраженные в учетной полит, использование налог кредитов, использ спецрежимов. Внешние: замена налогового субъекта, изменение вида деятельности, замена налог юрисдикции.