6. Классификация налогов.

1) по способу изъятия и признаку переложимости: прямые (взимаются непосредственно с доходов или имущества) и косвенные (налоги в виде надбавок к цене товара или услуги, взимаемые в бюджет в процессе потребления). Прямые налоги подразделяются на реальные – без учета личности плательщика и доходности объекта н/о; и личные- уплачиваются с реально полученного дохода.

Косвенные налоги: индивидуальные- обложение строго определенной группы товаров (акцизв),

универсальные- имеют место к обложению всех товаров (налог с оборота),

таможенные пошлины и сборы-налоговые платежи, которыми облагаются товары при совершении экспортно-импортных операций. Различают: экспортные, импортные, транзитные.

2) по принадлежности органа, который взимает налоги: республиканские, местные (в унитарных государствах) + налоги субектов федерации (в федеративных госуд-вах).

3) по целевой направленности: общие и целевые

4)в зависимости от субъекта-налогоплательщика: взимаемые с физ. лиц, с юрид. лиц, смежные налоги.

5) по уровню бюджета, в который зачисляется платеж: закрепленные (НДС) и регулирующие (подоходный).

6) по порядку введения: общеобязательные и факультативные.

7) в зависимости от способа взаимоувязки налог.базы и ставок: прапорциональные, регрессивные, прогрессивные.

8) исходя из стимулирующей функции налогов: регулирующие ценообразование (косвенные налоги), воздействующие на издержки производства (земельный, экологич налог), регулирующие занятость населения (налог на фонд З/П)

9) по срокам уплаты: срочные и периодично календарные (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

7. Понятие налоговой системы (нс), ее состав и характеристика, классические принципы построения налоговых систем.

НС – совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соотв. с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Общие характеристики НС: 1. порядок установления и ввода в действие налогов

2. система налогов, их классификация в соответствии с национ. бюджетной классификацией

3. порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы

4. права и обязанности налогоплательщиков

5. налоговые органы

6. права и обязанности налоговых органов

7. ответственность участников налоговых отношений

8. защита прав и интересов налогоплательщиков.

Для всех современных государств, независимо от их устройства, общим правилом является прерогатива органов представительной власти на установление и введение в действие налогов.

В РБ разработан Налоговый Кодекс –единый систематизированный свод законов государства, регулирующий отношения в области н/о.

Основополагающие принципы н/о были сформулированы в классич. теории налогов, а затем получили развитие в др. теориях, а также при построении национальных НС.

1. принцип равномерности (справедливости) – все субъекты хоз-ния и физ. лица должны принимать участие в формировании бюджетов различных уровней прапорционально полученным доходам.

2. принцип определенности – точная сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику.

3. принцип простоты и удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

4. принцип дешевизны или экономности – минимизация расходов по сбыту по сбору налогов. На основе классических принципов разработаны национальные принципы н/о (принцип всеобщности, однократность обложений, стабильность НС и др.)