2. Общие и частные налоговые теории

Под нал-ми теориями понимают ту или иную систему науч-х знаний о сущности и природе н-в, их месте и значении в экон и соц жизни общества. Налоговые теории представляют собой любые научные обощенные разработки – общие теории, в том числе и по отдельным вопросам – частные.

К частным теориям относят: учения о соотношении разр налогов, учения о кол-ве налогов, учения о качест-ом составе н-в и др.

Общие теории налогов.

Теория обмена. Основана на возмездном хар-ре н/о. ее суть закл-ся в том, что через н-г граждане покупают у гос-ва услуги по охране, поддержанию порядка и т.д.

Автомистическая теория. Появилась в конце 17 нач18 вв. Теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и гос-ом, согласно которому поддаными вносят гос-ву плату за охрану, защиту и иные услуги. При этом никто не может отказаться от н-в так же как и от услуг гос-ва.

Теория наслаждения 1я пол 19 в. Согласно этой теории налоги – это цена уплаченная гражданином за получ-ые от общества наслаждения. При помощи налогов граждане покупают наслаждения от общест-го порядка, правосудия и т.д.

Теория налога как страховой премии. Представители: Тьер и Мак-Коллу. По их мнению налог – страховой платеж, к-й уплачивается подданными гос-ву на случай наступления риска.

Классическая теория. Сторонники рассм налоги как 1 из видов гос доходов, которые должны покрывать затраты о содержанию прав-ва, при этом какая-то другая роль налогам не отводилась.

Кейнсеанская теория. Централ-я мысль этой теории состояла в том, что налоги явл главным рычагом регулирования эк-ки и выступают одним из слагаемых ее успешного развития.

Фрудменом была выдвинута теория монетаризма, основанная на колич теории денег. Регулирование экономикой может осущ через ден обращение, которое зависит от кол-ва денег и банк-х процентных ставок.

Теория экономики предложения, исходит из того что высокой н/о отриц влияет на предпринимат-ую и инвестиц-ю активность, что приводит к снижению нал платежей.

Частные нал теории. Среди них самой ранней явл теория соотношений прямого и косвенного облажения, теория пропорц-го и прогрес-го н/о, теория переложения налогов.

3. Необходимость, сущность и ф-ции н-гов.

Необх-ть налогов вытекает из функций и задач гос-ва. Выполнение этих задач и ф-й требует опред-го объема фин рес-в. Кроме налогов у гос-ва нет иных методов мобилизации средств. На долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений. Экономическая сущность налога вытекает из сущности финансов, поскольку налоги – важнейшая эконом категория.

Начальным и исходным условием возниконовения фин отношений явл созданный в сфере производаства прибавочный продукт. ВВП= С +Y+m

C+Y – необходимый продукт; m – прибавочный продукт: Одна часть в рез-те первичного распределения направл-ся на расширенное воспроизводство. 2 часть направ-ся в доход гос-ва в виде налогов. Именно прибавочный продукт явл и объектом обеспечения вопроизво-го процесса и объектом формир-ия централ-го фонда ден рес-ов гос-ва.

Сущность налогов в том, что гос-во, выражая интересы общ-ва в разл-х сферах дея-ти, вырабатывает и осущ-ют соответствующую политику. При этом для гос регулирования в кач-ве средства взаимод-ия использ-ся финансово-бюдж механизм и его составная часть – налоги.

К опред-ию налогов в наст время слож-сь 2 подхода:

1) налог рассм-ся как форма проявления налоговых отношений, т.е как обязательный платеж в казну гос-ва.

2) интегральное определение налогов как совокупности присущих им св-в.

Налогом признается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемы с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения ден средств в респеб-ий и местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признается обяз-ый платеж в респуб-ий и местные бюджеты, взимаемый с организации и физ лиц в виде одного из условий совершения в отношении их гос органами юрид-ки значимых действий, включая предоставление опреде-ых прав или выдачу спец-ых разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу.

Функции налога 1) фискальная. Проявляется в безперебойном обеспечении гос-ва фин ресурсами необход-ми для осущ его дня-ти.

2) распределительная. Обеспечивает процесс перераспределения нац дохода и направление 1 его части на расшир-ое воспроиз-во, а 2 части – в централиз=ый фонд фин рес гос-ва.

3) регулирующая. Состоит в способности налогов возд-ть на разв-ие эк-ки, обеспеч ей устойчивый рост.

4) стимулирующая. Гос-во посредствам льгот и санкций направляет деят-ть плател-ов в интересах общ-ва. Эта ф-я проявл в изменении объекта облажения, уменьшения н/о-ой бызы и т.д.

5) контрольная. Отражает колич и кач-ый ход распред-го процесса, позволяет контрол-ть полноту и своевр-ть налог=х поступлений в бюджет.