4. Объекты и субъекты налогообложения и виды налогообл-й деятельности.

Объектами н/о признаются обстоятельства, с наличием оторых у плательщика возникает налоговое обязательство. В соотв. с НК РБ один и тот же объект может облагаться определенным налогом у одного плательщика только 1 раз за соотв-щий налоговый период. В мировой практике н/о в качестве объектов выступают: 1. Доходы и прибыль; 2. Имущество; 3. Передача имущества (наследование, дарение,займы); 4. Потребление; 5. Ввоз и вывоз товаров. В РБ осн.объектами н/о явл-ся: имущество (земля и недвижим), доходы и прибыль, выручка от реализ продукции, ввоз и вывоз товаров.

Товаром признается имущество, предназначенное для реализации, если иное не установлено Там.Законод-вом.

Работой признается деятельность, рез-ты которой имеют материальное выражение и мб реализованы для удовлетворения потребностей организации и физ.лиц.

Услугой признается деят-ть, рез-ты которой не имеют материального выражения.

Доходом признается эконом-кая выгода в ден-й или натур-й форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно определить.

Важнейшие объекты н/о: дивиденды.

В соотв с НК РБ субъект н/о – 1) непосредственно плательщик нал. и сборов; 2) иные обязанные лица, деятельность которых связана с процессом н/о.

Налогоплательщик-организация – юр.лица РБ, иностр и междунар организации, простые товарищества и хоз.группы. Белорусские орг-ции имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую ответственность по доходам от источников в РБ и за ее пределами. Иностранн. орг-ции налоговыми резидентами РБ не являются и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в РБ.

Налогоплат-физ.лица – граждане РБ, граждане либо подданные др.государств и лица без гражданства. Налоговыми резидентами РБ явл-ся физ.лица, которые фактически находились на территории госуд-ва более 183 дней в году.

Налоговый агент – юрид и физ.лицо, хозяйственная группа или простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику, и на которое возлагается обязанность по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет нал. и сборов.

Уполномоченный представитель плательщика – юр или физ.лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законод-вом.

Виды налогооблагаемой деят-ти: Экономическая д-ть – любая деятельность по произв-ву, реализации продукции, товаров, работ и услуг, которая влечет за собой получение дохода. В ее составе выделяют 3 вида деятельности: производственная, коммерческая, финансовая.

Неэкономическая д-ть – деятельность, имеющая своей целью не получение д-да, а достижение определенных социал-х или моральных эффектов. Ее субъектами явл-ся бюджетные орг-ции, благотворительные, религиозные и др. организации. Их доходы не облагаются налогами.

5. Элементы налога и современная налоговая терминалогия.

Элемент налога – родовые признаки, отражающие соц-экон. сущность налога. К ним относятся:

Субъект налога – юр. или физ. лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Через механизм цен налог может перекладываться на др.лицо. Поэтому сущ-т понятие носителя налога.

Носитель нал – фактический конечный плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов.

Переложение нал.-полное или частичное перенесение налога его плательщиком на др. лицо, с которым он вступает в различные экон-кие отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое (при включении налога в цену) и обратное переложение (имеет место при понижении цены).

Объект н/о – предмет, действие или явление, которое в соотв. с законодат-вом подлежит обложению налогом.

Источник налога – доход субъекта, из кот. уплачивается налог.

Налоговая база – часть объекта обложения, которая образуется в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Единица обложения – единица измерения объекта налога.

Налоговый период – время, за которое производится начисление налога и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате.

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу н/о.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение определенных плательщиков, применение пониженных ставок, отсрочка к уплате налога.

Налоговое бремя – обобщ. характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе госуд-ва, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогопл-к обязан выполнить все необходимые требования по уплате налога, а госуд-во в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогопл-ка исполнения этого обязательства.