11.Источники информации для проверки учета нма.

Первичные: Форма НМА-1 «Карточка учета НМА»; Собственные (внутренние) акты передачи и списания НМА; Правоустановочные док-ты; Лицензионные договоры на приобретение патентов; патенты; Свид-ва на топологию интегральных микросхем, программы, базы данных; Свид-ва на товарный знак; Свид-ва на знак обслуживания; Договоры уступки патента, уступки товарного знака; Авторские договоры или договоры с автором на издание (исполнение).

Аналитический учет НМА Ведется по каждому, а также по группам НМА.

Синтетический учет НМА На счете 04. Амортизация на счете 05

Ф1 строка 110 «НМА»; Приложение Ф5 (по видам); Ф5 таблица «Классификация по назначению»; Пояснительная записка. Должны быть сделаны обязат раскрытия: Способы оценки НМА, приобретенных не за ден ср-ва; Сроки полезного использования по отд группам НМА; О способах начисления амортизационных отчислений НМА.

Способы начисления амортизации по НМА: Линейный; Способ уменьшаемого остатка; Способ списания ст-ти пропорционально ст-ти работ (услуг).

Порядок определения срока НМА: по сроку действия правоустанавливающего док-та; в соответствии со сроком, в течение кот орг-ция будет получать от объекта экономические выгоды; 20 лет.

Способ отражения в БУ амортизационных отчислений по НМА: Использование счета 05; Использование только счета 04.

12.Перечень а-ких процедур для провед.Проверки комплексов работ по учету нма.

4 напр-я а-та НМА: 1.Проверка оп-ций учета и пост-я и создания НМА, 2.Проверка учета ам-ции НМА, 3.Проверка Учета выбытия НМА, 4.Проверка прав-ти налогообл-я по НМА.

Процедуры: 1)Проверка арифм.расчетов (пересчет) (Исп-ся для подтв-я дост-ти расчетов сумм начисленной ам-ции по НМА, налоговых расчетов, пок-лей отч-ти), 2)Инспектирование (предст-ет собой проверку записей и док-тов при проверке учета и отражения операций по НМА), 3)Наблюдение (предст-ет собой отслеживание а-ром процесса или процедуры, выполняемой др.лицами по учету операций с НМА), 4)Подтверждение (подтв-ем пользуются для устан-я фактич.передачи и приема вкладов НМА в совместную деят-ть, УК др.орг-ций и т.д.), 5)Аналитические процедуры (к ним прибегают при сопост-ии наличия НМА в различные периоды, данных отчета об их движении, оценке соотношений между разными статьями и формами отч-ти и т.д.).

При организации проверки ведения учета НМА целесообразно участвовать в проведении их инвентаризации.

13.Методика проверки учета операций с нма. Типовые ошибки.

4 напр-я а-та НМА: 1.Проверка оп-ций учета и пост-я и создания НМА, 2.Проверка учета ам-ции НМА, 3.Проверка Учета выбытия НМА, 4.Проверка прав-ти налогообл-я по НМА.

Процедуры: 1)Проверка арифм.расчетов (пересчет) (Исп-ся для подтв-я дост-ти расчетов сумм начисленной ам-ции по НМА, налоговых расчетов, пок-лей отч-ти), 2)Инспектирование (предст-ет собой проверку записей и док-тов при проверке учета и отражения операций по НМА), 3)Наблюдение (предст-ет собой отслеживание а-ром процесса или процедуры, выполняемой др.лицами по учету операций с НМА), 4)Подтверждение (подтв-ем пользуются для устан-я фактич.передачи и приема вкладов НМА в совместную деят-ть, УК др.орг-ций и т.д.), 5)Аналитические процедуры (к ним прибегают при сопост-ии наличия НМА в различные периоды, данных отчета об их движении, оценке соотношений между разными статьями и формами отч-ти и т.д.).

При организации проверки ведения учета НМА целесообразно участвовать в проведении их инвентаризации.

Типовые ошибки: - Неправильная классификация приобретенного имущества как объекта НМА: Лицензия на отд виды деят-ти; Приобретение программ для ЭВМ в т.ч. по лицензионным соглашениям. – Неправильная оценка первоначальной стоимости НМА: Не включение в первоначальную ст-ть всех расходов, связанных с поступлением НМА; В случае, когда НМА поступает безвозмездно – отсутствие док-тов, подтверждающих рыночную ст-ть; При получении объекта НМА в качестве вклада в УК – отсутствуют оценки объекта независимым оценщиком; При приобретении НМА по договору, предусматривающему расчеты не ден ср-вами – уклонение от определения рын ст-ти передаваемого в обмен имущ-ва. - Неправильное определение срока полезного использования: При невозможности обосновать срок получения экономической выгоды, присваивается срок, менее 20 лет (обычно 10) по НК РФ; Присвоение срока, большего, чем срок, указанный в правоустанавливающих док-тах, либо меньшего. – Применение способа начисления амортизации, не соответствующего ПБУ 14/2000 или УП: - Неправильный арифметический расчет суммы амортизационных отчислений; - Неправильный алгоритм начисления амортизации (кроме линейного); - Продолжение начисления амортизации после того, как НМА перестает приносить эконом выгоды.

- Неправильное исчисление фин рез-та при выбытии НМА: Не учитываются по остаточной ст-ти амортизационные отчисления за последний месяц;

- Неправильное исчисление НДС, если НМА был получен по договору уступки права требования и выбытия по такому же договору (НДС берут только с разницы в цене)

14.Ауд-я проверка операций по учету МПЗ. Цель проверки и источники инф-ции.

Цель аудита МПЗ – получить необходимые доказ-ва для формир-я мнения о дост-ти и полноте отраженной в фин.отч-ти инф-ции о МПЗ (сырье, мат-лы, гот.продукция). Систему внутр.контроля МПЗ а-р должен оценить на этапе планир-я. В ходе а-та такая предварит.оценка CВК подтвержд-ся и корректир-ся. Оценивая СВК а-р должен получить ответы на след.вопросы: 1)сущ-ют ли в орг-ции должным образом оборуд-е места хранения запасов (склады, спец.приспособл.площади, кладовые). Размещены ли запасы в местах хранения таким образом чтобы обеспеч-ть возм-ть их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия. Хранятся ли МПЗ, приндлеж.орг-ции обособленно от запасов сторонних орг-ций, и принятых на отв-е хранение.Оснащены ли места хранения мат-лов измерит.приборами. 2)Определен ли в орг-ции круг лиц, отв-х за сохранность, приемку и отпуск МПЗ, своевременное оформл-е этих операций в книгах складского учета, а также лиц, имеющих право подписывать док-ты на приемку и отпуск запасов, их вывоз за пределы орг-ции. 3)Установлен ли в орг-ции порядок нормирования МПЗ, соблюд-ся ли нормы отпуска мат-лов в пр-во и нормы запасов, необход-х для бесперебойной работы пр-ва. вывл-ся ли отклонения от норм, анализ-ся ли их причины, приним-ся ли меры для ликвидации отклонений. 4)Отраж-ся ли операции с МПЗ в регистрах БУ своевременно и полностью.Провод-ся ли периодич-я сверка данных синт.учета МПЗ с данными карточек складского учета. 5)Проводится ли инв-я МПЗ, с какой период-ю, установлен ли порядок провед-я инв-ции и соблюд-ся ли он. Оформл-ся ли инвент-е описи должным образом, анализ-ся ли рез-ты инвен-ии и отраж-ся ли они своевр-но в БУ и БО. 6)Как организован контроль за закупками МПЗ, прав-но ли распред.обяз-ти по заключ.договоров на приобрет. МПЗ, получению счетов поставщиков и их оплате.

А-р путем выборочной проверки перв.бух.док. должен убедиться в том, что поступившие в орг-ю мат.ценности регистр-ся в карточках складского учета,данные об их оприх-ии сопост-ся с тов-трансп.накл. и с/ф, которые в свою очередь должны сопост-ся с условиями закл.дог-в. А-р должен также удост-ся что все дог-ры на поставку заключены в соотв.с принятым в орг-ции порядком и подписаны уполном.лицами. Оценив CВК а-р опр-ет хар-р, временные рамки и объем проведения а-ких процедур для проверки МПЗ. А-р должен убедиться в том, что остатки на счетах учета МПЗ на начало проверяемого периода соотв-ют остаткам, подтвержд.в составе фин.отч-ти на конец предшествовавшего отч.периода. При отборе Эл-тов для выборочной проверки а-р стратифицировать остатки по счетам учета МПЗ и операций с ними чтобы кажд.статья была отобрана для проверки с равной вероятностью.

Источники инф-ции: дог-ры поставки; ПО (ф. № М-4); накладные; ТТН; с/ф; книга покупок; номенклатура-ценник; доверенности (ф. № № М-2, М-2а); акты о приемке материалов (ф. № М-7); лимитно-заборные карты (ф. № М-8); требования-накладные (ф. № М-11); накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15); карточки учета материалов (ф. № М - 17); книга продаж; договоры о полной (индивидуальной или коллективной) материальной ответственности; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 60, 62, 76, 90, 91 и др.; Главная книга; Положение об учетной политике предприятия и др.