47. Цель и задачи а-кой проверки фин.Вложений.

Цель– составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о фин.вложениях, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.

Источниками инф-ции о финансовых вложениях являются: копии учредительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигации, векселя и др.ЦБ, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, выписки по счету "депо", книги (реестры) регистрации ценных бумаг, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.

Для того, чтобы сформулировать объективное мнение о дост-ти и законности операций, осуще-ных на п/п с фин.вл-ми, прав-ти их оформления и отражения в БУ и отч-ти а-ры должны решить ряд задач: -изучить состав ФВ по данным перв. док-тов и учетных регистров; -подтвердить первичную оценку CВК и БУ ФВ;

-устан.прав-ть отр-я в учете операций с ФВ; -подтвердить дост-ть начисл-я, поступл-я и отраж-я в учете дох.по опер-ям с ФВ; -оценить качество ин-ций ФВ.

48. Перечень а-ких процедур и ист-ки инф-ции для проверки учета фин.Вложений.

Цель– составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о фин.вложениях, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.

Оценивая СВК финансовых вложений, а-ру следует выяснить, кто несет отв-ть за операции с ними. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции с фин.вл-ми и кто в дейст-ти санкционирует эти операции. При оценке СВК а-ру требуется также установить, кто несет отв-ть за ведение БУ операций с ФВ. Для эффективного функционирования СВК функции учета операций с ФВ должны быть отделены от санкционирования этих операций. Кроме того, а-ру необходимо выяснить, каким образом организована передача инф-ции о приобретении и продаже ФВ, получения (начисления) доходов по ним из отдела ценных бумаг (отдела собственности, другого аналитического отдела орг-ции) в бух-ю орг-ции. А-ру надлежит сверить данные о ФВ в БУ и БО с данными отдела ЦБ. Выявление фактов несвоевременной передачи инф-ции или передачи неточной инф-ции, несовпадения данных БУ с дан.отдела ЦБ свид-ет о недост-х СВК и треб.увелич.объема провод.а-х процедур. Оценивая СВК, а-р должен также устан., каким образом орг-но хранение ЦБ, находящихся в собственного орг-ции. Ценные бумаги, принадлежащие орг-ции, могут храниться как в ее офисах, так и за их пределами: в депозитариях, у финансовых агентов организации и т.п. Если ЦБ хранятся в орг-ции, а-ру нужно выяснить следующее: - место хранения ЦБ (сейф, хранилище и т.п.); - перечень лиц, имеющих доступ кЦБ; - порядок выдачи и принятия ЦБ; - утвержденный порядок проведения инв-ций и акты проведенных инв-ций; - др.сущ-е вопросы, связанные с порядком хранения и движения ЦБ.

Для планирования а-ких процедур а-ру нужно получить от клиента перечень операций, проведенных с ФВ за проверяемый период, и реестр ФВ на конец отч. периода. Получив эти данные, а-р должен определить подлежащие проверке сальдо и операции с ФВ.

Источниками инф-ции о финансовых вложениях являются: копии учредительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигации, векселя и др.ЦБ, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, выписки по счету "депо", книги (реестры) регистрации ценных бумаг, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91 и др., Главная книга, БО, Положение об УП пп и др.

Анализ а-кой практики свид-ет, что наиболее распр-ми ошибками, которые выявл-ся в ходе проверки операций с ФВ, явл-ся следующие: -отс-е док-тов, подтвержд.фактические ФВ, или оформление их с нарушением устан-ных требований; -неправ-е исчисление факт.себ-ти ЦБ; -некоррек-я корресп-я счетов при отраж.в учете ФВ; -несвоевременное отражение доходов по операциям с ЦБ