46.Методика а-кой проверки учета фин.Вложений. Основные зак-е и норм-е док-ты.

Цель– составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о фин.вложениях, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.

Оценивая СВК финансовых вложений, а-ру следует выяснить, кто несет отв-ть за операции с ними. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции с фин.вл-ми и кто в дейст-ти санкционирует эти операции.

При оценке СВК а-ру требуется также установить, кто несет отв-ть за ведение БУ операций с ФВ. Для эффективного функционирования СВК функции учета операций с ФВ должны быть отделены от санкционирования этих операций. Кроме того, а-ру необходимо выяснить, каким образом организована передача инф-ции о приобретении и продаже ФВ, получения (начисления) доходов по ним из отдела ценных бумаг (отдела собственности, другого аналитического отдела орг-ции) в бух-ю орг-ции. А-ру надлежит сверить данные о ФВ в БУ и БО с данными отдела ЦБ. Выявление фактов несвоевременной передачи инф-ции или передачи неточной инф-ции, несовпадения данных БУ с дан.отдела ЦБ свид-ет о недост-х СВК и треб.увелич.объема провод.а-х процедур.

Оценивая СВК, а-р должен также устан., каким образом орг-но хранение ЦБ, находящихся в собственного орг-ции. Ценные бумаги, принадлежащие орг-ции, могут храниться как в ее офисах, так и за их пределами: в депозитариях, у финансовых агентов организации и т.п.

Если ЦБ хранятся в орг-ции, а-ру нужно выяснить следующее: - место хранения ЦБ (сейф, хранилище и т.п.); - перечень лиц, имеющих доступ кЦБ; - порядок выдачи и принятия ЦБ; - утвержденный порядок проведения инв-ций и акты проведенных инв-ций; - др.сущ-е вопросы, связанные с порядком хранения и движения ценных бумаг. Для планирования а-ких процедур а-ру нужно получить от клиента перечень операций, проведенных с ФВ за проверяемый период, и реестр ФВ на конец отч. периода. Получив эти данные, а-р должен определить подлежащие проверке сальдо и операции с ФВ. Основные напр-я программы а-та по разделу «ФВ» : 1.Существование, полнота, права и обязанности. 1. Убедиться в факт.наличии ФВ на конец отч.периода. 2. Убедиться в том, что права орг-ции на ФВ документально подтверждены. 2. Существование, полнота. 1. Убедиться в том, что отраженные в отч-ти ФВ отвечают критериям активов. 2. Убедиться в том, что все доходы от ФВ учтены. 3. Существование, права и обязанности, представление и раскрытие. 1. Убедиться в том, что сущ-е ограничения прав орг-ции в отношении ФВ должным образом раскрыты в ФО. 4. Возникновение, точное измерение, полнота. 1. Убедиться в том. что произошедшие в течение проверяемого периода операции с ФВ: - нашли отражение в БУ и БО; - отражены в соотв.сумме;

- относятся к соотве-му отч.периоду. 5. Стоимостная оценка. 1. Убедиться в том, что ФВ отражены в отч-ти в соответствующей оценке. 2. Убедиться в том, что ФВ должным образом классифицированы в ФО как долгосрочные и краткосрочные. 3. Убедиться в том, что вся существенная инф-я о ФВ должным образом раскрыта в ФО.

Норм-е док-ты: 1. ГК РФ. 2. ФЗ «О рынке ценных бумаг». 3. ФЗ «Об АО» 4. ФЗ «Об ООО»

5. ФЗ «О простом и переводном векселе». 6. Приказ ФСФР (Федеральная служба по финансовым рынкам) «Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг»

7. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». 8. М/у по инв-ции имущества и фин.обяз-в.