13.3. Бюджетирование в системе оперативного финансового планирования. Структура операционного и финансового бюджетов предприятия.

Бюджетирование – инструмент финансового управления, планирования учета и контроля. Это разработка плановых бюджетов. Они могут быть различной формы. Некоторые несут информацию только о затратах (бюджет закупок), либо только о доходах (бюджет продаж), либо о доходах и затратах одновременно (бюджетный отчет о прибыли и убытках).

Форму бюджета выбирает само предприятие. Бюджетный период – год, квартал. Бюджет по инвестициям – 3-5 лет. Наиболее широко используется система генерального (общего) бюджета предприятия, состоящего из операционного и финансового бюджетов (рисунок 13.1).

Не все бюджеты входят в компетенцию финансового менеджера. С необходимостью при бюджетировании осуществляются прогнозные расчеты.

Работа по составлению бюджета осуществляется в несколько этапов:

1. Подготовка прогнозов по основным показателям деятельности (спрос, цены, структура финансового рынка).

2. Составление бюджета продаж в натуральном и стоимостном выражении.

3. Составление бюджета производства в натуральных единицах, исходя из бюджета продаж и остатков готовой продукции на складе. Если производственные мощности предприятия ограничены (по сравнению с объемом спроса), то разработку генерального бюджета начинают с бюджета производства;

4. Расчет объема периодичности закупок сырья и материалов – составление бюджета закупок и т.д.

Операционный бюджет может включать также налоговый бюджет.

Процесс бюджетирования носит непрерывный, скользящий характер. На основе годовых бюджетов разрабатываются квартальные и месячные. Особая форма бюджета – платежный календарь.

Рисунок 13.1 Схема генерального бюджета предприятия.

Бюджетирование эффективно, если служит основой для принятия финансовых решений, для чего необходима система учета, интегрированная с системой бюджетирования. Бюджетирование может стать основой контроллинга.

Затратные бюджеты могут иметь другую форму и предполагать деление затрат на постоянные и переменные.

Схема разработки и внедрения системы бюджетирования:

1. Построение модели бюджетирования. Оно начинается с постановки цели и определения ограничений;

2. Определение объектов бюджетирования. Это объекты фирмы, по которым ведется планирование, учет, анализ и контроль исполнения бюджетов.

Если объект планирования – предприятие в целом, то модель бюджетирования может включать только группу финансовых бюджетов. Если предприятие разработало и внедрило финансовую структуру управления, то объектами бюджетирования выступают центры финансового учета: центры затрат, прибылей, доходов, инвестиционные (венчурные) центры. Сначала составляются бюджеты по отдельным центрам финансового учета, а затем все эти бюджеты консолидируются.

3. Определение совокупности бюджетов и их форм.

4. Определение регламента системы бюджетирования:

- временного регламента, определяющего в какие сроки и через какие промежутки времени будут формироваться бюджеты, когда будет осуществляться учет, контроль и анализ их исполнения;

- организационный регламент: распределение полномочий и ответственности.

5. Обучение персонала, реализация бюджетирования.

Вопросы и задания по теме

1. Что представляет собой финансовое планирование на предприятии:

а) процесс обоснования потребности в материальных ресурсах;

б) систему управления качеством продукции;

в) определение источников финансирования;

г) научный процесс обоснования движения денежных средств, обеспечивающих функционирование предприятия?

2. Составить годовой финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов), используя следующие данные.

Таблица 13.1 – Исходные данные для проведения расчетов

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль от реализации продукции	7700
2	Прибыль от реали­зации иных ценно­стей	330
3	Налог на добав­ленную стоимость	4840
4	Мобилизация (-) (иммобилизация (+)) внутренних ресур­сов в капитальном строительстве	-500
5	Амортизация	3630
6	Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве	1100
7	Чрезвычайный налог	1430
8	Налог за пользова­ние природными ресурса, в том числе 8.1 в пределах лими­та 8.2 сверх лимита	1232 880 320
9	Долгосрочный кредит на капитальные вложения	1800
10	Объем капитальных вложе­ний на реконст­рукцию основного производства	7700
11	Прирост нормати­ва собственных оборотных сред­ств	1320
Продолжение таблицы 13.1
1	2	3
12	Прирост устойчи­вых пассивов	880
13	Погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним	660
14	Затраты НИР	600
15	Расходы на содержание объектов соцкультбыта	800
16	Вознаграждение по итогам работы за год и др. мат. поощрение	1210
17	Налог на недвижимость	600
18	Налог на прибыль	1000
19	Образование финансового резерва	440
20	Расходы на благотворительные цели	220

Сделайте выводы.