4 Вида специального налогового режима:

• Для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)

• Упрощённая система налогообложения (УСН)

• Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

• Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Суть ЕНВД в том что при исчислении и уплате налога налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вменённого дохода, который установлен налоговым кодексом.

Базовый доход * повышающий коэффициент * ставка (20%)

Коэффициент устанавливается в зависимости от места нахождения бизнеса. Особенности деятельности (сезонности).

Все режимы выбираются добровольно.

ЕНВД применяется не на всей территории РФ, решение о его введении имеют право принимать местные органы власти.

НДС

Относится к косвенным налогам.

Все положения по этому налогу регулируются 21 главой налогового кодекса (налогоплательщики, организации и ИП). В НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты и предоставление льгот. От НДС освобождены предприятия и организации, сумма выручки которых за 3 квартала не превышает 2 миллиона рублей.

НК предусмотрены случаи, когда организации и ИП могут получить льготу по уплате НДС. В НК РФ представлен перечень таких организаций – статья 149 «Освобождение от НДС», пункт 20: освобождается как льгота учреждение культуры и искусства, оказывающие услуги (студии звукозаписи…); пункт 21: льготы предоставляются при наличии двух факторов: 1) предприятие кинематографии, 2) УНФ.

В НК стоит 3 вида деятельности: кинопроизводство, кинопоказ и кинопрокат.

Ставки налога на НДС:

1. 0% - для товаров, работ, услуг, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

2. 10% - реализация продовольственных товаров (закрытый перечень), товаров для детей, периодических печатных изданий, кроме рекламы, реализация медицинских товаров. Все остальные платят 18%.

Налог на имущество

Это региональный налог. Налогоплательщики – российские организации.

Объект налогообложения: всё, что относится к недвижимому имуществу (здания, сооружения и автомобильные средства; земельные участки и прочие объекты природопользования к объектам налогообложения не относятся).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (остаточная, то есть с учётом амортизации). Суммировать 13 месяцев и разделить на 13.

Предельный размер налоговой ставки указан в налоговом кодексе и составляет 2,2 процента.

Освобождены от обязанностей налогоплательщика от этого налога предприятия, работающие по специальному налоговому режиму (любой из 4х).

Налог на прибыль

25 глава налогового кодекса

Налог федеральный, прямой

20% на денежное выражение прибыли, являющейся объектом налогообложения (то есть валовая прибыль – выручка минус затраты).

9% доходы, полученные в виде дивидендов от любых компаний (и русских и иностранных), за исключением ситуации, если компания-учредитель владела своей долей более года и доля составляла не менее 50%, то ставка равно 0%.

15% на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ЦБ. Это Российские организации и ИП, если он работает по общему режиму. Не платят те организации, которые работают по специальному режиму.

Для оценки налога на прибыль все доходы организации делятся на две группы: 1) доходы от реализации (выручка от работ и услуг); 2) внереализационные доходы, то есть не связанные напрямую с выручкой – штрафы, пени, проценты по договорам займа, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность.

Доходы, не учитываемые в налогообложении прибыли перечислены в 251 статье налогового кодекса (закрытый перечень), ещё в этой статье перечислены гранты (целевое финансирование).

К грантам относятся: предоставление на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическим лицами некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями по перечню, утверждаемому правительством, средств на осуществление конкретных программ в области культуры с обязательным условием отчёта о целевом использовании перед грантодателем.

Международные организации, утверждённые правительством (их 13), в том числе фонд Евримаш (то есть если мы получаем грант от него, то налог не платим).

Отдельные виды расходов нормируются:

• Расходы, относимые к категории социального пакета (взносы работодателей на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с федеральным законом о дополнительных страховых взносах (12% суммы расходов на оплату труда).

• Взносы по договорам добровольного страхования на оплату медицинских расходов ДМС (не более 6% от фонд доходов).

• Взносы по договорам добровольного страхования от несчастных случаев.

• Расходы по возмещению затрат работников по оплате процентов по кредиту. Получивший такой бонус должен выплатить 13% НДФЛ.

• Расходы на обучение работников в полном объёме затрат.

• По отдельным видам рекламы не более 1% от выручки

• Представительские расходы не более 4% от фонда оплаты труда.

Все расходы на рекламу делятся на 2 категории: нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые – рекламные мероприятия через СМИ (газеты, радио, ТВ, Интернет), расходы на световую и иную наружную рекламу (стенды, щиты), расходы на участие в различных выставках, ярмарках (закрытый перечень). Вся остальная реклама попадает в категорию нормируемых.

Представительские расходы: это расходы, связанные с официальным приёмом или обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах (будущих или действующих контр-агентов), участников заседаний совета директоров или правления.

Для оценки расходов возникает понятие налоговая выгода: уменьшение размера налоговой обязанности, а необоснованные налоговая выгода – совершение хозяйственных операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Упрощенная система налогообложения

1) осуществляется на добровольной основе при применении УСН организациями не платится налог на прибыль, имущество, НДС

при применении ИП – не применяется НДФЛ и налог на имущество по имуществу для предпринимат деят-ти.

(Квартиру сдавать – ИП – не жилое помещение)

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:

6% в случае выбора базы для налогообложения – доходы

15% в случ выбора (доходы-расходы=…)

обязат % ставка – 1% если доходы превысили расходы

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

ПРАВА ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН:

1) новая орг-я или деять-ть за 9 мес не привысила 45 млн рублей

2) у орг-и нет филиалов и представитпельств

3) юр лица владеют не более 25% доли орг-и. Все Физики

4) кол-во персонала не более 100 чел

5) остаточн стоимость основных средств не более 100 млн

к иностранн компаниям УСН нельзя

страх орг-и – нельзя, бан-ки нельзя

филиал, представительство – не имеют право вести коммерч деят-ть

предприятия, работающие по УСН имеют право не вести бух учет

по итогам года сдают декларацию по налогу и книгу доходов и расходов