37. Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплате́льщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики имеют право:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,

• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• уведомления и требования об уплате налогов;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;

• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;

• вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;

• в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Также налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

• об открытии или закрытии счетов — в течение семи дней;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

• о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения.

40. Ликвидность предприятия. Методы оценки и нормы ликвидности.

49. Финансовая устойчивость. Методы оценки финансовой устойчивости предприятия.

17. Анализ финансового состояния предприятия: методы, инструментарий.

20. Прибыль предприятия, её формирование и распределение. Оценка рентабельности деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия: методы, инструментарий.

Характеристика внешнего анализа:

1. Оценка имущественного финансового анализа.

2. Информационное обеспечение: бухгалтерская отчетность + дополнительная информация из закрытых источников (интернет – можно посмотреть судебные тяжбы, выручку и годовые отчеты).

Методика анализа - Стандартная общепринята:

Внешний анализ, внутренний анализ.

Цель - поиск резервов, повышение эффективности деятельности.

Источники - бухгалтерский баланс, финансовый учет (графики поступления денег).

Характер информации – общедоступная и конфиденциальная.

Методика анализа - Индивидуальная:

По объему исследования финансового анализа делится на полный и тематический.

Полный – изучить все аспекты деятельности.

Тематический – отдельные элементы.

В зависимости от методов финансовый анализ делится на:

1. Горизонтальный (трендовый) анализ – изучает изменение отдельных финансовых показателей во времени(все это применимо к бухгалтерскому отчету – строки по горизонтали).

- соответствие финансовых показателей отчетного и предшествующего периода

- то же самое по кварталам ↑

- проанализировать сезонность

2. Структурный вид – структура по активам (чего больше – оборотных или внеоборотных), структурный анализ пассивов (капитал).

Результаты этого анализа используются для оптимизации источников привлеченных финансовых ресурсов и оценки финансовой устойчивости.

3. Сравнительный вид структурного анализа – сравнение финансовой деятельности одной организации с другой работающей в этой же отрасли (конкуренты).

4. Метод коэффициентов – определяется ликвидность организации (платежеспособность). Ликвидность считается по оборотным активам.

Классификация активов по ликвидности:

А1 – финансы, краткосрочные финансовые вложения

Группа А2 – 1. быстрореализуемые активы, то есть активы для обращения которых в денежные средства требуется некоторое время 2. Дебеторская задолженность 3. Прочие оборотные активы

А3 – меделннореализуемые активы: запасы + НДС

А4 – труднореализуемые активы, внеоборотные активы

Первые три группы активов наиболее изменчивы в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам.

Пассивы:

П1 – наиболее срочные обязательства. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

Со спонсорами и компаниями, которые просят продакт-плейсмент, заключаем договор о предоставлении рекламных услуг.

П2 – краткосрочные обязательства. Краткосрочные заёмные средства.

П3 – долгосрочные обязательства. IV: Заёмные средства, отложенные налоговые обязательства, резервы под уставные обязательства.

Постоянные пассивы (П4) – III

Должно быть:

А1>=П1

А2>=П2 (иначе: у компании нарушена ликвидность, возможны проблемы с платёжеспособностью на текущем периоде)

А3>=П3

А4<=П4

А1, А2, П1, П2 – текущая леквидность

А3, П3 – перспективная (если есть нарушения в третьем неравенстве, то будут проблемы с ликвидностью в будущем)

Невыполнение любого из первых трёх неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. Недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой, так как в реальной платёжной ситуации наименее ликвидные активы не могут заменить наиболее ликвидные.

Первые два неравенства характеризуют текущую ликвидность, а третье неравенство характеризует перспективную ликвидность.

Для более точного понимания ликвидности используются относительные показатели. Относительные показатели применяются в ещё одном методе финансового анализа, который называется R-анализ.

Показатели ликвидности в рамках R-анализа:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, в какой степени текущие обязательства обеспечены готовые средства платежа.

K=(Денежные средства + краткосрочные вложения)/краткосрочные обязательства (V)

2. Коэффициент критической или промежуточной ликвидности показывает, в какой степени текущие обязательства обеспечены средствами платежа в условиях своевременного погашения дебеторской задолженности.

К=(Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения +Дебеторская задолженность)/V

3. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) используется для обобщающей оценки ликвидности и характеризует степень обеспеченности краткосрочных обязательств всеми оборотными активами.

К=(Оборотные активы II)/V

Финансовая устойчивость - служит залогом выживания предприятия. Цель анализа финансовой устойчивости – оценить независимость предприятия от внешних кредиторов. (В идеале все К=1)

1. Коэффициент автономии (независимости).

К= (Собственный капитал III)/(валюта баланса)

2. Коэффициент финансовой устойчивости (коэффициент постоянного актива). Показывает удельный вес источников финансирования, используемых длительное время.

К=(III+IV)/валюта баланса

3. Коэффициент финансовой активности (деловой активности).

К= (IV+V)/III

Объёмы краткосрочных и долгосрочных обязательств по отношению к срочным обязательствам.

Коэффициент деловой активности – поменять местами числитель и знаменатель.

Стандарты:

Коэффициент абсолютной ликвидности – 0,2-0,5

Коэффициент промежуточной ликвидности – 0,8

Коэффициент текущей ликвидности – 2

Третий показатель, анализируемый в структуре R-анализа – это показатель рентабельности. Рентабельность показывает эффективность финансовой деятельности организации. То есть позволяет определить качество финансового состояния и перспективы развития. Чаще всего рентабельность анализируется по итогам года.

1. Рентабельность активов: R=(чистая прибыль)/0,5*(активы на начало года+активы на конец года)

2. Рентабельность оборотных активов: R=(чистая прибыль)/0,5*(оборотные активы на начало года+ оборотные активы на конец года)

3. Рентабельность собственного капитала: R=(чистая прибыль)/0,5*(собственный капитал на начало года+ собственный капитал на конец года)

4. Рентабельность продаж: R=(чистая прибыль)/(выручка)

На этот показатель влияет себестоимость. Чтобы увеличить этот показатель, надо либо снижать себестоимость либо искать способы увеличения выручки.

Рентабельность – единственная величина, которая является относительным показателем.

Рентабельность показывает доходность предприятия.

К абсолютно ликвидным активам относятся денежные средства в кассе и на счетах в банках.

Прибыль предприятия, её формирование и распределение. Оценка рентабельности деятельности предприятия.

Прибыль — форма денежных накоплений, экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации продукции (работ и услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих отпускных ценах без НДС, акциза и затратами на ее производство) и реализацию.

Значение прибыли – является одним из основных показателей эффективности деятельности, рост прибыли создает базу для самофинансирования, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения потребностей коллектива (социальных и моральных).

Рост прибыли предоставляет компании:

1. Увеличение валюты баланса

2. Рост собственного капитала

3. Улучшение показателей финансовой устойчивости

К внереализационным доходам относятся:

• доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;

• дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; .

• присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

• другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Распределение прибыли:

1. Выплата дивидендов (дезинвестиции)

2. Формирование фондов предприятия (фонд потребления и накопления) 430

Виды прибыли:

1. Балансовая 140 – показывает конечный финансовый результат

2. Прибыль от продаж – от реализации.

3. Чистая прибыль 190 – прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия.