Зона безопасности по товарным группам за декабрь 2008 г.

№ п/п	Показатели	Компьютеры (группа A)			Мониторы (группа В)			Принтеры, сканеры (группа С)			Комплектующие (группа D)			Итого
		руб.	%	руб.		%%	руб.		%	руб.		%	руб.		%
1	Выручка	х	100,00	х		100,00	х		100,00	х		100,00	х		100,00
2	Выручка в точке безубыточности	х	-	х		-	х		-	х		-	х		-
3	Запас финансовой прочности	…	-	…		-	…		-	…		-	…		-
4	Коэффициент финансовой прочности	-	…	-		…	-		…	-		…	-		…

По результатам выполненного анализа сформулируйте выводы.

Задание № 5

Предприятие оптовой торговли ООО «Автоключ» реализует запчасти. Информация о продажах за отчётный период представлена в таблице №9. Кроме того, у аналитической группы организации имеется следующая информация позатратам: отношение переменных затрат к выручке - 0,57.

Таблица№9

№ п/п	Показатели	Сумма
		Варианты
		I	II	III	IV	V
1	Цена изделия, тыс. руб.	4,55	4,55	4,55	4,55	4,55
2	Объем продаж, ед.	7200	9500	11000	12500	15000
3	Затраты на продажу, тыс. руб.	30423,20	36388,25	40278,50	44168,75	50652,5

Требуется:

1. Рассчитать выручку от продаж, прибыль от продаж, определить величину переменных и постоянных затрат;

2. Рассчитать точку безубыточности организации, операционный рычаг, запас финансовой прочности, уровень рентабельности продаж.

Расчёты и их результаты представить в таблице №10:

Таблица№10

№ п/п	Показатели	Расчёт	Сумма
1	Цена изделия, тыс. руб.
2	Объем продаж, в ед.
3	Выручка от продаж, тыс. руб.
4	Затраты на продажу товаров, всего тыс. руб. В том числе:
4.1	Постоянные затраты, тыс. руб.
4.2	Переменные затраты, тыс. руб.
5	Удельные постоянные затраты, руб./ед.
6	Удельные переменные затраты, руб./ед.
7	Прибыль от продаж, тыс. руб.
8	Удельная прибыль от продаж, руб./ед.
9	Маржинальный доход, тыс. руб.
10	Удельный маржинальный доход, руб./ед.
11	Точка безубыточности, шт.
12	Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.
13	Операционный рычаг
14	Запас финансовой прочности, тыс. руб.
15	Запас финансовой прочности, %

3. Определить изменение операционного рычага и запаса финансовой прочности при планируемом увеличении объема продаж на 20% (величина постоянных затрат остаётся неизменной);

Результаты расчётов представить в таблице №11:

Таблица №11

№ п/п	Показатели	Значения показателей	Значения показателей при изменении объёма продаж на 20%
1	Цена изделия, тыс. руб.
2	Объем продаж, в ед.
3	Выручка от продаж, тыс. руб.
4	Затраты на продажу товаров, всего тыс. руб. В том числе:
4.1	Постоянные затраты, тыс. руб.
4.2	Переменные затраты, тыс. руб.
5	Удельные постоянные затраты, руб./ед.
6	Удельные переменные затраты, руб./ед.
7	Прибыль от продаж, тыс. руб.
8	Удельная прибыль от продаж, руб./ед.
9	Маржинальный доход, тыс. руб.
10	Удельный маржинальный доход, руб./ед.
11	Точка безубыточности, шт.
12	Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.
13	Операционный рычаг
14	Запас финансовой прочности, тыс. руб.
15	Запас финансовой прочности, %

4. Оценить, как изменится операционный рычаг и запас финансовой прочности при неизменном объёме продаж в случае:

• уменьшении постоянных расходов на 10%;

• увеличении постоянных расходов на 10 и 20%.

Результаты расчётов представить в таблице №12:

Таблица №12

№ п/п	Показатели	Значения показателей при уменьшении постоянных расходов на 10%	Исходные значения показателей	Значения показателей при увеличении постоянных расходов на 10%	Значения показателей при увеличении постоянных расходов на 20%
1	Цена изделия, тыс. руб.
2	Объем продаж, в ед.
3	Выручка от продаж, тыс. руб.
4	Затраты на продажу товаров, всего тыс. руб. В том числе:
4.1	Постоянные затраты, тыс. руб.
4.2	Переменные затраты, тыс. руб.
5	Удельные постоянные затраты, руб./ед.
6	Удельные переменные затраты, руб./ед.
7	Прибыль от продаж, тыс. руб.
8	Удельная прибыль от продаж, руб./ед.
9	Маржинальный доход, тыс. руб.
10	Удельный маржинальный доход, руб./ед.
11	Точка безубыточности, шт.
12	Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.
13	Операционный рычаг
14	Запас финансовой прочности, тыс. руб.
15	Запас финансовой прочности, %

4. Спрогнозировать смещение операционного рычага и запаса финансовой прочности при неизменной общей сумме затрат на продажу товаров в случае:

• уменьшении постоянных расходов на 4000 тыс. руб.;

• увеличении постоянных расходов на 5000 тыс. руб.

Результаты расчётов представить в таблице №13:

Таблица №13

№ п/п	Показатели	Значения показателей при уменьшении постоянных расходов на 4000 руб.	Исходные значения показателей	Значения показателей при увеличении постоянных расходов на 5000 руб.
1	Цена изделия, тыс. руб.
2	Объем продаж, в ед.
3	Выручка от продаж, тыс. руб.
4	Затраты на продажу товаров, всего тыс. руб. В том числе:
4.1	Постоянные затраты, тыс. руб.
4.2	Переменные затраты, тыс. руб.
5	Удельные постоянные затраты, руб./ед.
6	Удельные переменные затраты, руб./ед.
7	Прибыль от продаж, тыс. руб.
8	Удельная прибыль от продаж, руб./ед.
9	Маржинальный доход, тыс. руб.
10	Удельный маржинальный доход, руб./ед.
11	Точка безубыточности, шт.
12	Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.
13	Операционный рычаг
14	Запас финансовой прочности, тыс. руб.
15	Запас финансовой прочности, %

По результатам выполненных расчетов сделайте аргументированные выводы.

Учебно-методическое обеспечение дисциплины

Основная учебная литература

1. Управленческий анализ : учеб. пособие / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., испр. - М. : ОМЕГА-Л, 2010. - 399 с. - (Высшее финансовое образование) . - ISBN 978-5-370-01179-5: 186.

2. Экономический анализ : учебник / Н.С. Пласкова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЭКСМО, 2010. - 704 с. - (Новое экономическое образование) . - ISBN 978-5-699-24078-4.

Дополнительная литература

3. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебно-практ. курс. - М.: Омега-Л, 2006. - 432 с.;

4. Соловьева О. В.Управленческий анализ в отраслях: учеб. пособие. - М.:Экономистъ, 2006. - 283 с.;

5. Экономический анализ в торговле. / Под ред. М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2006.

6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник М.: Финансы и статистика, 2000.

7. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М., 2005;

8. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2002;

9. Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации: практическое пособие /Э.И. Крылов, В.М. Власова, Ю.Н. Дьякова и др.; под ред. д-ра экон. наук, проф. Э.И. Крылова и д-ра экон. наук, проф. В.М. Власовой. - М.: КНОРУС, 2005. - 304 с.;

10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Омега-Л, 2006;

11. Бирман Г., Шмидт С.Экономический анализ инвестиционных проектов. – М.: ЮНИТИ, 2003.

12. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2005;

13. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006;

14. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие/ С.Н. Лебедева, Н.А. Казиначикова, А.В. Гавриков; Под ред. С.Н. Лебедевой. - Мн.: Новое знание, 2002;

15. Организация и управление торговым предприятием: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Л.А. Брагина, д-ра экон. наук, проф. Т.П. Данько. - М.: ИНФРА-М, 2005.

16. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. - М.: Новое знание, 2003;

17. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2001;

18. Экономика и организация деятельности торгового предприятия:Учебник / Под общ. ред. А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2002.

19. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник / Под ред. Л.А. Брагина. - М.: ИНФРА-М, 2006.

20. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование /Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2001.