1. Содержание основных бухгалтерских отчетов.

1. Роль бухгалтерского баланса для оценки финансового положения организации.

Бухгалтерский баланс —способ экономической группировки и обобщение имущества по составу и размещению и источников его формирования, выраженной в денежном оценке на определенную дату.

Формированию бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;

2) проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

3) уточнение оценки имущественных статей баланса;

4) проверка записей на счетах бухгалтерского учета;

5) закрытие счетов; проведение реформации баланса;

6) составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.

Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. В ПБУ 4/99 указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

• в активе баланса:

1. внеоборотные активы: НМА[6], НИОКР [7], основные средства [8], доходные вложения в материальные ценности [8], долгосрочные финансовые вложения [9], отложенные налоговые активы [10], прочие внеоборотные активы.

2. оборотные активы: запасы [11], НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения [9], денежные средства [12], прочие оборотные активы.

• в пассиве баланса

3. капитал и резервы: уставный капитал, собственные акции выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов [6,8], добавочный капитал (без переоценки)[13], резервный капитал, нераспределенная прибыль.

4. долгосрочные обязательства: заемные средства, отложенные налоговые обязательства [10], долгосрочные оценочные обязательства [14], прочие долгосрочные обязательства.

5. краткосрочные обязательства: заемные средства [15], кредиторская задолженность, доходы будущих периодов [16], краткосрочные оценочные обязательства [14], прочие обязательства.

Отдельным разделом отражаются забалансовые счета.

Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

1. Роль отчета о прибылях и убытках для оценки финансового положения организации.

В отчете отражается движение хозяйственных процессов организации за конкретный (отчетный) период, которые приводят к получению прибыли или убытка. Доходы и расходы, отраженные в отчете должны быть соотнесены между собой методом начисления в соответствии с правилами установленными законодательством. Основная формула отчета: Доходы- Расходы = Прибыль (Убыток). Отчет составляется в разрезе двух видов деятельности:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (уставная деятельность, отражается в учете на счете 90)

2. Прочие доходы и расходы (любая деятельность кроме уставной деятельности, в учете отражается на счете 91)

Показатели отчета заполняются по данным оборотно-сальдовой ведомости и по данным аналитического учета 90, 91, 99 счетов. Справочные показатели отчета должны расшифровывать наиболее крупные статьи и давать оценку влияния этих статей на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках состоит из 3 разделов:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: выручка [17],

себестоимость [18], валовая прибыль, коммерческие расходы [11, 18], управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж.

2. Отчет о прибылях и убытках: доходы от участия в другой организации; % к получению; % к уплате; прочие доходы; прочие расходы; прибыль (убыток) до налогообложения; текущий налог на прибыль, в т.ч. налоговые обязательства; изменения отложенных налоговых обязательств; прочее; чистая прибыль(убыток).

В соответствии с ПБУ 9/99, 10/99, 15/08 и 18/02 отражается информация связанная с дополнительными расходами и доходами, о финансовом результате компании и об условных налоговых обязательствах.

3. Справочный раздел: результат переоценки внеоборотных активов, не включенных в чистую прибыль периода; результат от прочих операций не включенных в чистую прибыль периода; совокупный финансовый результат периода: базовая прибыль; прибыль (убыток).

Дополнительная информация, которая расшифровывается наиболее существенные показатели первых двух разделов.