6 Определение выручки от продаж продукции, работ, услуг и финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства

Показатель объема услуг является одним из ведущих в оценке хозяйственной деятельности, который выражает конечный результат производственной деятельности предприятия связи по предоставлению услуг связи. Он характеризует уровень потребления, а также служит основой для расчета собственных доходов. Все экономические финансовые показатели работы предприятия зависят от плана развития сети. План развития сети включает в себя следующие показатели:

• количество абонентов (физические и юридические лица) на конец прогнозируемого периода;

• ввод емкости на сети в прогнозируемом периоде по категориям потребителей.

Таблица 13 –Доходы от основной деятельности

Доходы	Период освоения	Полное использование мощности
1. Доходы от предоставляемых услуг	-	-
2. Доходы от предоставления местного телефонного соединения, тыс.руб.	3691,4	14765,5
3. Доходы от международной и междугородной связи, тыс.руб.	64,2	256,7
4. Доходы от внутризоновой связи, тыс.руб.	1620,0	6480,0
5. Доходы от предоставления доступа в Интернет, тыс.руб.	2700,0	10800,0
Общий доход (выручка), тыс.руб.	8075,6	32302,2

Рассчитаем доходы от основной деятельности:

1. Рассчитаем выручку от предоставления местного телефонного соединения:

Расчет производится по формуле:

_Где:

_{Дкомб1 = (250*(180+90)+250*1*0,20)*12 = 810600 руб.}

_{Дкомб2 = (1000*(180+90)+1000*1*0,20)*12 = 3242400 руб.}

_{Дповр1 = (250*180+250*1*0,26)*12 = 540780 руб.}

_{Дповр2 = (1000*180+1000*1*0,26)*12 = 2163120 руб.}

_{Дбезлим1 = (250*600+250*180)*12 = 2340000 руб.}

_{Дбезлим2 = (1000*600+1000*180)*12 = 9360000 руб.}

_{Даб1 = 540780+2340000+810600 = 3691380 руб.}

_{Даб2 = 2163120+9360000+3242400 = 14765520 руб.}

2. Рассчитаем выручку от международной и междугородной связи:

Расчёт производится по формуле:

_Где:

_{Дприсоедин1 = (2+8)*0,46*12*750 = 41400 руб.}

_{Дприсоедин2 = (2+8)*0,46*12*3000 = 165600 руб.}

_{Дсод1 = (2+8)*0,253*12*750=22770 руб.}

_{Дсод2=(2+8)*0,253*12*3000=91080 руб.}

_{Дмтс1 = 41400+22770 = 64170 руб.}

_{Дмтс2 = 165600+91080 = 256680 руб.}

3. _{Рассчитаем доходы от внутризоновой связи:}

_{Расчет производится по формуле:}

x12,

Д_{внутризон1} = 750*1*180*12 = 1620000 руб.

Д_{внутризон2} = 3000*1*180*12 = 6480000 руб.

4. Рассчитаем доходы от предоставления доступа в интернет:

_{Расчет производится по формуле:}

Д_инт1 = 750*300*12 = 2700000 руб.

Д_инт2 = 3000*300*12 = 10800000 руб.

Вывод: Из полученных расчетов видно, что доходы в период освоения достаточно малы, по сравнению с доходами после полного освоения мощности. С ростом числа абонентов с 750 до 3000 человек доходы выросли с 8 млн.руб. до 32,3 млн.руб., то есть более чем в 4 раза. Для дальнейшего увеличения доходов рекомендуется предпринять следующие шаги:

- повышение производительности работы, поддержание благоприятного социального микроклимата в трудовом коллективе;

- более эффективного использования производственного оборудования, снижение затрат на удержание основных средств за счет реализации и ликвидации ненужных основных средств и таких, что не используются, надлежащей организации ремонтно-технического обслуживания, изменяемости в работе, загруженности во времени.

- увеличивать объемы реализации продукции и улучшать её качество;

- расширять сферы деятельности предприятия;

- снизить материалоемкости продукции, применять новую прогрессивную технику и технологии, повысить производительность работы и квалификацию работников, эффективность использования оборудования;

начать сотрудничество с новыми поставщиками на более удобных условиях с целью закупки более дешевого сырья и материалов;

- проводить маркетинговые исследования, выходить на новые, более удобные рынки;

- улучшить организацию политики коммуникаций, а именно, расширить объемы рекламы, ради информирования потребителей и убеждение их приобрести продукцию именно этого предприятия, проводить разные конкурсы и акции;

- постоянно совершенствовать методы работы, обобщать и использовать нагроможденный на других предприятиях положительный опыт.

Заполним таблицу исходя из полученных нами данных.

Таблица 14 - Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от продаж продукции, услуг, тыс.руб. 2. Себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль от реализации (стр. 1 -- стр. 2) 4. Налог на прибыль (20% от стр. 3) 5. Чистая прибыль	8075,6	32302,2
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	6301,9	18097,3
3. Прибыль от продаж (п.1 – п.2), тыс.руб.	1773,7	14204,9
4. Налог на прибыль (20% от п.3), тыс.руб.	354,7	2841
5. Чистая прибыль, тыс.руб.	1419,0	11363,9

Вывод: Исходя из анализа прибыли предприятия можно сделать вывод о том, что и в период освоения и в период использования полной мощности предприятие получает прибыль. На этапе освоения она составляет 1419,0 тыс.руб., а при освоении полной мощности – 11363,9 тыс.руб. Для увеличения дальнейшего получения прибыли рекомендуется предпринять шаги, описанные в выводе к таблице 13, а так же:

- увеличить объем производимых товаров и услуг благодаря введению нового и более современного оборудования, повышению квалификации персонала, а так же научной организации труда;

- снизить издержки производства путем уменьшения затрат на сырьё и основные материалы; снижение затрат на энергию, топливо; уменьшение затрат на заработную плату рабочим путем автоматизации, механизации и роботизации производства.

Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и соответственно объёма продаж.

Для расчёта критического объёма продаж необходимо разделить все расходы организации на переменные и постоянные, что почти невозможно по данным бухгалтерской отчётности. К переменным затратам условно можно отнести материальные затраты практически в полном объёме, значительную часть затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Все остальные затраты можно квалифицировать как постоянные.

Значение критического объёма продаж даёт возможность рассчитать запас коммерческой надёжности, который показывает, какое падение объёма продаж может организация выдержать, прежде чем попадёт в зону убытков.

Анализируя результаты расчётов, следует оценить достаточность запаса коммерческой надёжности организации (он не должен быть меньше 10%), а также оценить операционный риск организации. Операционный риск связан с удельным весом постоянных расходов, чем он больше, тем больше возможный убыток организации в случае падения объёма производства и продаж, но в то же время значительные постоянные затраты позволяют организации резко увеличивать прибыль в благоприятные периоды своей деятельности, в условиях роста объёма реализации. Таким образом, в процессе анализа надо сопоставлять структуру расходов и общую динамику объёма реализации.

Уровень операционного рычага показывает на сколько процентов изменится прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль при изменении выручки на 1%. При благоприятной конъюнктуре допустимо высокое значение показателя и, наоборот, при ухудшении положения на рынке, значение показателя должно быть невысоким.

Таблица 15 – Анализ безубыточности

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Темп прироста показателя, %
Выручка (нетто) от продажи, тыс. руб.	8075,6	32302,2	400
Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды),тыс.руб.	4655,6	16451,0	353
Постоянные затраты (суммарные затраты минус переменные затраты), тыс.руб.	1646,3	1646,3	0
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1773,7	14204,9	800
Безубыточный объём продаж, тыс.руб.	1419,0	11363,9	-
Запас коммерческой надёжности, (критическое отклонение фактической выручки от критической ), %	51,9	89,6	-
Уровень операционного рычага	1,93	1,12	-

1. Рассчитаем критический объём продаж:

Критический объём продаж рассчитывается по формуле:

О_кр = Рпост/(1-Рпер/В)

О_кр1 = 1646,3/(1-4655,6/8075,6) = 3887,4 тыс.руб.

О_кр2 = 1646,3/(1-16451/32302,2) = 3355 тыс.руб.

2. Рассчитаем запас коммерческой надёжности:

Запас коммерческой надёжности вычисляется по формуле:

З_кн1 = (8075,6-3887,4)/8075,6*100 = 51,9%

З_кн2 = (32302,2-3355)/32302,2*100 = 89,6%

Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (Рисунок 1).

Рисунок 1- График безубыточности

Три главные линии показывают зависимость переменных зат­рат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Кри­тический объем производства (N_кр) показывает объем производ­ства, при котором величина выручки от реализации (В_р) равна её совокупным затратам на производство и реализацию продукции (VC_ед)*N+FC)

3. Рассчитаем уровень операционного рычага.

Расчет производится по формуле:

У_ор1 = (8075,6-4655,6)/ 1773,7 = 1,93

У_ор2 = (32302,2-16451)/ 14204,9 = 1,12

Вывод: Исходя из произведенного анализа безубыточности можно сделать вывод о том, что в период освоения мощности точка безубыточности составляет 1419 тыс.руб., а в период полной мощности 11363,9 тыс.руб. Этот показатель говорит о том, что нам нужно оказать услуг на сумму 11363,9 (1419) тыс.руб., прежде чем предприятие начнет получать прибыль. Точка безубыточности является важным экономическим параметром, характеризующим эффективность работы предприятия, поэтому уменьшение значения данного параметра является одной из главных задач. К способам уменьшения точки безубыточности можно отнести:

- снижение затрат на переменные издержки:

а) уменьшение затрат на сырьё и основные материалы;

б) снижение затрат на энергию, топливо;

в) уменьшение затрат на заработную плату рабочим путем автоматизации, механизации и роботизации производства

- при введении в производство и продажу нового товара необходимо снизить цену данного товара для его закрепления на рынке. После преодоления точки безубыточности можно поднять цену до необходимого нам уровня.