Выбор модели планирования и оценки деятельности подразделения.
Бюджетирование по ЦО – это система, которая оценивает соответствие достигнутых результатов запланированным по каждому подразделению. Предусматривает применение к различным подразделениям различных целевых функций, которые будут стимулировать эффективность деятельности подразделений. Все бюджетные показатели делятся на:
централизованно-устанавливаемые аппаратом управления
устанавливаемые самими структурами подразделений.
Оба эти вида - контролируемые центром.
Различия: показатели 1 гр. входят в бюджетное задание подразделений из сводного бюджета всего предприятия, и центр не имеет право их изменять; показатели 2гр. – факторы показателей 1гр.
Существует другая группа показателей, которые не входят в зону ответственности - неконтролируемые.
Центр дохода. Структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющее определенный набор основных или обеспечивающих видов деятельности и способные оказать воздействие на доходы от данной деятельности (отдел сбыта). В зависимости от стратегии компании в качестве критерий оценки работы таких подразделений используют: объем реализованной продукции, выручка от реализации, число клиентов, доля рынка.
Центр затрат. Структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющее определенный набор основных или обеспечивающих видов деятельности непосредственно не приносящих доходов, но могут влиять на расходы (любые цеха, адм. службы). На практике подразделяются: 1. управленческих затрат, 2.нормативных затрат. Оценка деятельности 1гр. осуществляется на основе следующих показателей: - благоприятное отклонение сметы операционных расходов (фонд оплаты труда, командировочные, канцелярские); - выполнение целевого и качественного плана (дисциплина).2гр. показателей учитывает показатели издержек.
Центр прибыли. Структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющее определенный набор основных или обеспечивающих видов деятельности и способные оказывать воздействие на доходы и расходы данной деятельности. Т.к. ЦП несет ответственность, как за доходную, так и расходную часть, то можно его деятельность расценивать по финансовым результатам, т.е. по прибыли.
Центр инвестиций. Структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющее определенный набор основных или обеспечивающих видов деятельности оказывающих непосредственное воздействие на доходную, расходную и эффективность данной деятельности, получение прибыли от которой ожидается в будущем. Таким венчурным центром м.б. вновь образованные компании, занимающиеся новым направлением. Проект по формированию венчурного центра целесообразно рассматривать при наличии бизнес-плана, который будет служить основным инструментом организации и контроля деятельности этого подразделения, в качестве планирования м. применяться следующие показатели:ROA=прибыль/актив, ROS=прибыль/продажи, ROI, срок окупаемости.
Планирование и контроль подразделений в разрезе различных типов ЦО.
Центр управленческих Центр нормативных
затрат затрат
