16. Налоги: сущность и функции. Налоговая система и ее эффективность.

Налогообложения представляет собой совокупность экономических и финансовых, а также организационно-правовых отношений, основанные на перераспределение денежной форме стоимости путем принудительного определенной части дохода в пользу государства.

Налоговая система – совокупность разных видов налогов, в построении и методах отчисления которых реализуются определенные принципы.

Основные элементы налоговой системы:

1. Налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый в принудительном порядке с предприятий и физ.л. для финансового обеспечения функций гос-ва.

2. субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

3. объект налогообложения – доход или имущество с которого начисляется налог

4. ставка налога - величина налога на единицу обложения

5. источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог

Виды ставок:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, налог на заработную плату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами

По способу изъятия налоги классифицируют на прямые и косвенные.

1. Прямые налоги - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество

2. Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

В зависимости от назначения:

1 Маркированные налоги - налоги, которые имеют целевой характер. И соответствующие поступления не могут расходоваться ни на какие иные цели, кроме тех, ради которых налог был введен. Примерами маркированных налогов служат платежи в фонды общественного страхования, а также местные целевые сборы на благоустройство территории и т.п.

2 Немаркированные налоги - средства, аккумулированные с помощью которых, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет. К разряду немаркированных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество и многие другие.

Функции налогов:

1. Распределительная функция раскрывает сущность налогов в виде централизованного инструмента по перераспределению общественных доходов;

2. Фискальная функция является одной из основных во всех государствах и выражается в обеспечении финансовыми ресурсами государства с целью его деятельности.

3. Контрольная функция выражает контролирование гос-вом посредством налогов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и граждан, т.е. проводит контроль над образованием доходов и их расходованием;

4. Регулирующая функция подразделяется на три подфункции:

а)стимулирующую (осуществляется через систему льгот. Предпочтений, а т.ж. исключений.т.о. ее назначение предусмотрено для развития соц-эк. Процессов);

б) дестимулирующую (ее действие связано с увеличением ставок налогов, что препятствует развитию соц-эк. Процессов);

в) воспроизводственную (осуществляется через платежи за пользование природ.рес., а т.ж. посредством поступления в дорожные фонды).

В любом цивилизованном государстве налогообложение основывается на определенных принципах:

1. принципе соразмерности (характеризует сбалансированность интересов гос-ва и налогоплательщиков;

2. принципе справедливости (предусматривает, что каждый обязан соразмерно своим доходам принимать участие в финансировании расходов гос-ва. Основные идеи данного принципа закл.в том, что сумма взимаемых налогов должна быть определена исходя их величины получаемых доходов налогоплательщиком, и тот, кто получает больший объем благ от гос-ва обязан платить сумму налогов в большем размере);

3. принципе учета интересов налогоплательщиков (основан на принципе определенности, заключающемся в простоте исчисления налога и его уплаты, т.е. способы и время платежей должны быть точными и заблаговременно известными для налогоплательщиков, а т.ж. на принципе удобства, предполагающем. Что налог необходимо взимать понятным способом и в такое время, которое наиболее удобно для плательщика);

4. принципе экономичности (выражается в сокращении затрат взимания налогов и рационализации системы налогообложения, иначе говоря,сумма сборов по определенному налогу должна быть больше издержек на его обслуживание);

5. принципе всеобщности (согласно данному типу каждый обяза уплатить налоги и сборы, установленные законом);

6. принципе равнонапряженности (означает взимание налогов с налогоплательщиков по единым ставкам от уровня прибыли).

Принципы и механизм налогообложения.

Прогрессивность, однократность, обязательность, простота и удобство, гибкость, эффективность перераспределения ВВП.

Государственный бюджет строится по балансовому методу, его расходы должны быть равны доходам. Если расходы превышают доходы , то возникает бюджетный дефицит.

Способы покрытия дефицита.

Гос. займы.

Дополнительная денежная эмиссия.

Гос. долг – это накопленная за годы задолженность правительственных органов.

Способы погашения внешнего долга.

1.Традиционный путь. Выплата доходов за счет золотовалютных резервов страны.

2.Консолидация внешнего долга. ( превращение краткосрочной задолженности в долгосрочную)

3.Конверсия ( превращение внешнего долга в долгосрочные инвестиции).

4. Обращение к международным банкам. Они выдают кредиты на жестких условиях, выдвигая требования гос. политики.