3. Отчет о движении денежных средств (д д с)

Назначение и сущ-ть отчета о движении ден. ср.

Раскрывает инфу о ден потоках орг-ции хар-щую источник поступления ден. ср. и направление их расходования. Отч. содержит инфу в кот-й заинтересованы как собственники так и кредиторы. Собственники располагая инфой о ден потоках имеют возм-ть более обоснованно подойти к разработке политики распределения и исполь-ния прибыли. Кредиторы могут составить заключение достаточности ср-в у потенц закупщика и его способность генерировать ден. ср. необходимые для погашения обязательств. Ден ср.- это деньги в кассе или ср. на счетах в банке которыми организац. Может свободно распоряжаться. Текущая (операц деятельность)- это осн. направленная на получение дохода деят. или иная деят. орг-ции к-я не относится к инвест и фин деят.. Инвест деят-ть- связана с приобретением ОС, НМА, осуществлением долгоср фин вложений так же реализации долгоср активов. Фин деят-ть- деят. приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале орг. в результате привлечения ср. за исключением кред задолж-ти. Клас-ция ден потоков:

1) Масштаб обслуживания финн- хоз. процессов:-ден поток предприятия; -ден. поток структ подразделения; -ден. поток хоз деят-ти

2) Вид фин-во хоз. деят-ти: -совок ден поток; -ден. поток по тек деят-ти; -ден. поток по фин. деят-ти; -ден. поток по совокупной деят-ти; -ден. поток по инвест деят-ти.

3) Направление движения: -входящий ден. поток ( приток); -исходящий (отток)

4) Форма осущ-ия: -в безнал форме; -в нал форме

5) Сфера обращения: -внеш ден. поток; -внутр ден. Поток

6) Продолж-ть: -краткосроч; -долгосроч

7) Достаточность объема: -избыточный; -оптимальный; -дефицитный

8) по валюте : - нац; - иностр валюте

Ден поток от тек деят-ти: 1) выручка от продажи товаров, работ, услуг 2) арендные платежи, лиценз платежи, гонорары, комис платежи и т.д. 3) оплата приобрет сырья, мат-лов, товаров, работ, услуг. 4) выплаты работникам по оплате труда 5)выплаты % по долгов обяз-вам 6) расчеты по налог сборам 7) пр выплаты, перечисления

Движение ден ср-тв по инвест деят-ти: 1) поступления- от продажи ОС и иного имущества, дивиденды, % по фин-м вложениям, прочие поступления 2) отток- приобретение объектов ОС и НМА, фин вложения, прочие выплаты и перечисления

Движение ден ср-тв от фин деят-ти: 1) связаны с поступлением от- кредитов и займов, бюджетн ассигнований и иного цел финанс-ния, вкладов участников и др поступлений 2) расходы ден ср-в на- погашение займов и кредитов, выплату дивидендов, пр выплаты, перечисления.

В междунар практике сущ-ет 2 метода составление отчета о движении ден. ср. Прям и косвен. Прямой заключается в отображении больш-ва потоков на валовой основе. При таком методе расчета ден потоки от тек, инвест и фин деят-ти определяются как разность м-у поступлением ден ср. по всем основ группам доходов, и расходами связанными с их выплатами. Если итог результат расчета представляет собой выбытие ден. ср. то это свидете-ет о том ч орг-я не может эффективно осуществлять свою деят-ть. В РФ шир распрост-ние получил этот метод.

«+» метода: 1) позволяет оценит общ сумму поступлений и платежей, уделяется внимание статьям с наибольш притоком и оттоком ден. ср. 2) данные о величине притока и оттока ден. ср. более информативны

«-» метода: 1) трудоемк-ть 2) не позволяет раскрыть взаимосвязи полученного фин результата и изменении ден. ср. на счетах орг-ции.

Косвенный предполагает отражение большинства потоков в чистом виде. При определении чистого метода необходимо учесть то что в расчет чистой прибыли входят статьи которые не влекут притоков и оттоков ден. ср.. При этом методе отправной точкой расчета является величина прибыли до налогообложения за отчетный период, которую корректируют + все расходы не связанные с движением ср.- все доходы не связанные с ден. потоками. В связи с этим при расчете чистого ден. потока величина данных статей должна быть + к чистой прибыли .

«+» метода: 1) выполняет контрольную функцию показателей бухучета, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении лен.ср. 2)технически прост 3)построение отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам ден. ср. организации

«-»метода: 1)надежность инф-и зависит от достоверности фин-го результата который отражается в отчете о прибылях и убытках