1. Безналичные расчеты. Характеристика синтетического счета 51 «Расчетный счет», бухгалтерские проводки.

Безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

51 50 Отражена сумма денежных средств, зачисленных на расчетный счет из кассы организации

51 60 Учтена сумма аванса, возвращенная поставщиком на расчетный счет организации

51 62 Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации в счет оплаты отгруженной продукции

51 71 Учтен возврат на расчетный счет организации не использованных денежных средств подотчетным лицом

51 91 Учтено поступление на расчетный счет организации денежных средств от продажи прочего имущества

2. Синтетический и аналитический учет расчетов по подотчетным лицам. Приобретение материальных ценностей за наличный расчет, командировочные расходы. Бухгалтерские проводки.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По отношению к балансу – это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:

- по найму жилого помещения;

- бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;

- проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

- уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

- оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

- оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);

- оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках;

- провоз багажа;

- суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации).

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются НДФЛ. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляется единый социальный налог.

Д71-К50. Выдано под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы, в возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Д71-К51. Перечисление (перевод) денежных средств по месту нахождения подотчетного лица.

Д25,26-К71. Подотчетные суммы использованы на производственные нужды.

Д43-К71. Расходы произведены по отгрузке и реализации продукции.

Д10,12-К71. Покрытие расходов, связанных с процессом заготовления товарно-материальных ценностей или с их приобретением.

Д50-К71. Взнос неиспользованных подотчетных сумм.

Д70-К71. Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам.

Допускается приобретение материальных ценностей за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Список лиц кредитной организации, которым могут выдаваться наличные средства под отчет для приобретения материальных запасов, а также лимит средств, выдаваемых на расходы, утверждаются руководителем кредитной организации или ее структурного подразделения.

Получение наличных денег под отчет для приобретения материальных ценностей допускается в день их приобретения или накануне.

Должностное лицо, купившее материальные ценности за наличный расчет, должно их в тот же день сдать должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей, и не позднее 3 дней представить в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денежных средств на покупку ценностей.