17.Теория налогообложения и налоговая система государства.

Теория налогообложения - концептуальная модель налоговой системы, предлагающая принципы построения, роль и значение налогов в экономике, их функции, состав и структуру.

Классическое представление о роли налогов в экономике было введено Адамом Смитом (1723-90). Он определил их как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: соразмерность, определенность, удобность и дешевизна.

Выделяют 2 основных направления экономической мысли, различие которых заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования.

Кейнсианская теория настаивает на необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы с помощью присущих, ему инструментов.

Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических процессов, когда внешние корректирующие меры должны направляться лишь на то, чтобы устранять препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции.

Наука о налогах – общественная, изучающая отношения между гос-твом и обществом.

Налог (объективная категория) – теоретическая абстракция реально существующих отношений распределительного характера

Налог (субъективная категория) – способ управления бюджетными отношениями, воздействующими на количественные и качественные параметры воспроизводства

Признаки налога: тесная связь с государством; безвозмездный характер платежей; смена формы собственности; законодательный характер платежей; денежная форма.

Более полно сущность налогов проявляется в их функциях: фискальная – основной источник доходов государства для обеспечения его деятельности; регулирующая (стимулирующая/дестимулирующая); социальная (распределительная); контрольная.

Принципы налогообложения:

Экономические (эффективности налогообложения с т.зр. воспроизводственных процессов и социальной направленности; прогнозирования; нейтральности)

Организационные (универсализации налогообложения; удобства уплаты; стабильности; гармонизации)

Юридические (отрицания обратной силы закона; законности; приоритетности налогового законодательства)

Установленные НК РФ: обязательность уплаты каждым лицом законно установленных н и с.; всеобщность; равенство перед налоговым законодательством всех и каждого; экономическая обоснованность.

НАЛОГ (НКРФ) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или ) муниципальных образований.

Налоговая система – совокупность построенных на основе четко сформулированных принципов, правил и процедур установления, введения в действие и контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов и ответственностью за их неуплату

Система налогов - понятие, предполагающее определенные правила систематизации различных видов налогов, их рациональное количество и соотношение между собой

Элементы налога:

1. субъект налога – налогоплательщик, законно обязанный уплатить налог

2. носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог

3. предмет налога – реальные блага, по отношению к которым возникает нал обязат-во

4. объект налога – юридический факт, обуславливающий обязательность уплаты (имущественные, неимущественные права, результаты хоз. деятельности, действия субъекта) 5. источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог

6. налоговая база – количественное выражение объекта

7. единица обложения – единица измерения объекта

8. ставка налога – величина налоговых начислений на единицу (твердые, долевые)

9. налоговый период – период, по окончании которого исчисляется и уплачивается налог

10. налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от уплаты налога

11. порядок исчисления налога – кумулятивный – некумулятивный

Налоговая система должна обладать свойствами: эластичность (возможность изменяться при необходимости чрезвычайных расходов гос-ва), продуктивность (должна обеспечивать обычные расходы гос-ва)

Нал. пол-ка - система целенаправленных действий гос-ва в области налогов, осуществляемая органами госвласти и управления.

Налогово-бюджетная:

1. Стимулирующей (экспансионистская)

2. Сдерживающая (рестрикционная).

Виды фискальной пол-ки:

1. Дискриционная –изменение налогообложения в рез-те спец. приним-х реш-ний Пр-ва.

2. Недискр-ая (автономная) предп. автом-ое изм-е указ. пар-ров в резте действия «встроенных стаб-ров» (прогресс. НС, с-ма страх-я по безр-це).

Модели налоговой политики:

• Либерально-стимулирующая

• Социально-ориентированная

• Национально-протекционистская

Типы налоговой политики:

• Максимальных налогов

• Разумных налогов

• Высоких налогов с высоким уровнем соц гарантий

Недостатки налоговой системы: большое налоговое бремя на хозяйствующие субъекты, частое изменение, большое количество налогов, льгот, сложный механизм исчисления налога, незначительная роль поступлений за природные ресурсы.