3. Характеристика основных налогов и сборов рф.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

НДС. Субъект (плательщики) налога являются организации, ИП, лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу. Объект: облагается реализация товаров, работ и услуг, в том числе реализация предметов залога, передача товаров для собственных нужд, ввоз товаров на территорию РФ, выполнение работ для собственного потребления. Не облаг-ся: реал-ция на тер-рии РФ важн.и необх.мед.техники, мед.услуг (за искл. космет, ветеринар, сан-эпидемиолог.), услуг по содержанию детей в дошкол.учрежд-ях, по перевозке пассажиров город.пассаж.трансп.общего пользования, осущ-е банками банк.операций (иск.инкассации), услуги по страхованию, операции с ц/б. Налоговой базой является стоимость этих товаров (работ, услуг). Налоговые ставки – 0% для: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; - работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации; прочих операций, предусмотренных международными соглашениями по устранению двойного налогообложения. 10% для: - продовольственных товаров по перечню, - товаров для детей по перечню, - периодических печатных изданий и книжной продукции, за исключением изданий рекламного или эротического характера;- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню. 18%(остальные операции). Налоговый период - квартал. Налоговые вычеты предусмотрены в размере сумм налога, предъявленного налогоплательщику поставщиком и в суммах, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Орг-ции и ИП имеют право на освобождение по НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма Вр от реал-ции товаров этих орг-ций или ИП без учета налога не превысила 2 млн.руб.

Налог на прибыль организаций. Налогоплательщиками являются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, которая определяется как разность между полученными доходами и произведенными расходами. Налоговые ставка – 20% , 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ, ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков не ниже 13,5 процента.

В отношении доходов, полученных в виде дивидендов российских организаций российским – 9%. 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. Налоговый период - один год.

ЕСН: отменен, вместо него введены платежи во внебюджетные фонды (не налог!), регулируется ФЗ 212-ФЗ. ЕСН была регрессивая шкала налогообл-я (увеличение налог.базы ведет к снижению налог.ставки). Налог.база: доходы до 415 тыс.руб. в теч.года, что выше-платежи не взимаются. В теч. 2010 г. по платежам во Вн фонды сохранена максимальная ставка по ЕСН – 26% (

По спец.налог.режимам: для работодателей сохранена ставка 14%, которые уплачи-ся в пенсионный фонд.

С 2011: для всех работодателей, вкл.спец.налог.режимы, ставка будет увеличина до 34%.

НДФЛ Налогоплательщиками являются налоговые резиденты – со всех своих доходов и нерезиденты – с доходов на территории РФ. Налоговые ставки – 13% (остальные), 35% (подарки и призы более 4000 руб., мат. выгода), 30% (неналоговые резиденты), 9% (дивиденды). Предусмотрены стандартные (доход до 40 000 руб. в год - 400 руб. на себя и 1000 руб. на ребенка- доход до 280 000 руб), социальные (с сумм, потраченных на обучение, лечение, благотворительные цели не более 50 000 руб.), имущественные (при продаже имущества или при покупке жилья) вычеты. с 2008 г. увеличен налог.вычет с 1 млн до 2 млн. руб на приобретение или строительство жилья (для квартир 2008 года). С 2010 г. при продаже проч.имущ-ва (лег.авто), наход-ся в собс-ти менее 3 лет, увеличен вычет со 125 до 250 тыс.руб. Если прод-ся лег.авто, наход-ся в соб-ти более 3 лет, то такие доходы не облаг-ся налогом и отчит-ся не нужно. А также профессиональные вычеты для ИП (не более 20% от полученных доходов). Налоговый период – 1 год. Работодатели самостоятельно производят начисление налога и уплачивают его не позднее дня фактического получения средств в банке на оплату труда. По окончании года не позднее 30.03 работодатели должны представить сведения по каждому работнику о полученных им доходов, удержанных и перечисленных сумм налогов.

Акцизы. Налогоплательщики: организации; ИП, лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу. Подакцизные товары: спирт, спиртосодержащая, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., бензин и его продукты, дизельное топливо. Объектом налогообложения признается реализация произведенных товаров и ввоз их на территорию РФ. Налоговая база определяется как объем реализации этих товаров в натуральном выражении, их стоимость или средняя стоимость за предыдущий налоговый период. Налоговый период – один месяц. Налоговые ставки зависят от вида подакцизного товара.

Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами; Гос пошлина

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законы субъектов РФ вводят в действие региональный налог и определяют следующие его элементы: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливать налоговые льготы. Иные элементы определяются НК.

Налог на имущество организаций. Налогоп-ки: рос и ин.орг-ции. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств. Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества. Налоговая ставка максимальная по НК – 2,2%, в Свердловской области – в общем случае 2,2%, предусмотрены пониженные ставки для отдельных категорий. Авансовые платежи до 5.05, 5.08, 5.11, по итогам налогового периода – 10.04. Декларация по итогам налогового периода до 30 марта. Налоговый период – год. Отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. С 2010 г. если у орг-ции нет на балансе имущ-ва, которое признается объектом налогооб-я, то нулевые налог.декларации сдавать не нужно.

Транспортный налог. Объектом налогообложения являются транспортные средства, находящие в собственности налогоплательщика. Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость в регистровых тоннах или как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основании налоговых ставок, предусмотренных НК РФ. С 2010 г. По решению региональных органов власти ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз (было в 5 раз). Ставки установлены в рублях за единицу налоговой базы. Транспортный налог уплачивается ежегодно. Для физических лиц расчет налога производят налоговые органы. Срок уплаты 1 апреля года, следующего за отчетным. Организации уплачивают налог на основании собственного расчета по сроку 1 марта

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные органы власти вводят в действие местный налог и определяют следующие его элементы: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливать налоговые льготы. Иные элементы определяются НК.

Налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости объектов. Установлена прогрессивная шкала налогообложения. Налог уплачивается ежегодно равными долями в 2 срока не позднее 15.09 и 15.11.на основе налогового уведомления.

Ставки налога: Стоимость имущества До 300 тыс. руб. 0,1%, От 300-500 тыс. руб. 0,1 - 0,3% Свыше 500 тыс. руб. 0,3 -2%. С 2010 г. доля в имущ-ве приз-ся отдельным объектом налогообложения.

Земельный налог. Налогоплательщики – лица, являющиеся собственниками земельных участков, или обладающие правом бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость этих земельных участков на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Ставки налога не могут превышать 0,3% по землям с/х назначения и по жилищному строительству и земельных участков для личного подсобного хозяйства и 1,5% по прочим. Налоговый период – год., отчетные – квартал, полугодие, 9 месяцев.