10.4. Отражение в бухгалтерской отчетности вложений во внеоборотные активы и инвентаризация незавершенного строительства

Информация о вложениях во внеоборотные активы находит отражение в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчёту о прибылях и убытках форме №0710005 в разделах 1 и 2 с.1-5.

В разделе 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) – отражается:

1.1 Наличие и движение нематериальных активов (с.1) – на начало года (первоначальная стоимость, накопленная амортизация и убытки от обесценения); изменения за период (поступило, выбыло(первоначальная стоимость, накопленная амортизация и убытки от обесценения), начислена амортизация и убытки от обесценения, переоценка(первоначальная стоимость, накопленная амортизация), на конец года (первоначальная стоимость, накопленная амортизация и убытки от обесценения).

1.2 Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией - по видам активов и на соответствующие даты .

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью(с.2) по видам активов и на соответствующие даты .

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР – на начало года (первоначальная стоимость, часть стоимость списанной на расходы), изменения за период (поступило, выбыло (первоначальная стоимость, часть стоимость списанной на расходы), часть стоимости списанная на расходы за период, на конец года (первоначальная стоимость, часть стоимость списанной на расходы) – НИОКР , в т.ч. по объектам и группам объектов .

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов (с.3) – на начало года, изменения за период (затраты за период, списано затрат как не давших положительного результата, принято к учёту в качестве нематериальных активов или НИОКР, на конец периода.

В разделе 2. Основные средства :

2.1. Наличие и движение основных средств (с.4) – на начало года (первоначальная стоимость, накопленная амортизация ); изменения за период (поступило, выбыло(первоначальная стоимость, накопленная амортизация), начислена амортизация, переоценка(первоначальная стоимость, накопленная амортизация), на конец года (первоначальная стоимость, накопленная амортизация) - отдельно по группам основных средств, отдельно по доходным вложениям в материальные ценности.

2.2. Незавершенные капитальные вложения(с.5) - незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего и по группам объектов – на начало года, изменения за период ( затраты за период, списано, принято к учёту в качестве основных средств или увеличена стоимость), на конец года.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации - увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации, всего и по объектам.

2.4. Иное использование основных средств (с.6) - переданные и полученные в аренду, числящиеся на балансе и за балансом, объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации, основные средства, переведенные на консервацию, иное использование основных средств (залог и др.)

При инвентаризации «Незавершенного строительства» проверке должны быть подвергнуты операции, учтенные на счетах: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».

При инвентаризации счета 07 «Оборудование к установке» проверяется:

• наличие и состав имущества, учтенного на данном счете;

• правильность оценки оборудования как в синтетическом, так и в аналитическом учете. Проверяется правильность распределения транспортно-заготовительных расходов между единицами оборудования, если такие расходы относятся к нескольким объектам учета;

• своевременность отражения в учете передачи оборудования в монтаж.

При инвентаризации счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» проверяется:

• соответствие состава учтенных на данном счете затрат Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций;

• наличие договоров, проектно-сметной документации и надлежаще оформленных документов, подтверждающих произведенные организацией затраты;

• организация аналитического учета затрат (по технологической структуре, определяемой сметной документацией; по отдельным объектам). Данные аналитического учета должны обеспечить точное определение инвентарной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов;

• объемы выполненных работ по каждому объекту, отдельному виду работ, конструктивным элементам и т.п.;

• состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов;

• по объектам, законченным строительством, но не введенным в эксплуатацию, выясняются причины задержки оформления и сдачи в эксплуатацию.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» отражаются авансы, выданные заказчиком-застройщиком подрядным строительно-монтажным организациям под капитальное строительство, а также другие авансовые платежи на осуществление капитальных вложений. При включении их в статью «Незавершенное строительство» проверяется наличие соответствующих договоров, актов выполненных работ, расчетных документов, подтверждающих выплату авансов.