9.3. Документальное оформление и аналитический учет операций по кассе.

Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для организаций утверждена унифицированная (единая) форма кассовых документов.

Приходный кассовый ордер (бланк формы № КО-1) используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, как правило, кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер (бланк формы № КО-2) используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, как правило, кассиром, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Сформированный расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (бланк формы № КО-3) - унифицированная форма применяется в бухгалтерии организации для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов до передачи в кассу. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи. Регистрация кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Квитанция банка №___от_____

Служебная записка

Приказ

Личное заявление работника

Командировочное удостоверение и расчет предварительных расходов

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Заказ-наряд №___от_____

Платежные ведомости

Накладная №___от_____

Счет фактура №___от_____

Договор на заем №____от_____

Выписка из решения профкома или распоряжения руководителя

Банковский чек №__от___

Личное заявление работника

Бухгалтерская справка с расчетом №__от___

Журнал регистрации

приходных и расходных

кассовых ордеров

Кассовая книга (отчет кассира)

Журнал-ордер №1

Ведомость №1

Главная книга

Форма № 1 «Баланс предприятия» и Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Расчетно-платежные ведомости

Заявление на выдачу денег

Рис.12 Схема движения информации по учету кассовых операций

Кассовая книга (унифицированная форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. Книга открывается на год и заполняется старшим кассиром.

Право на получение наличных денежных средств с расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного чека из чековой книжки, которая выдаётся обслуживающим банком при открытии расчетного и других счетов организации. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, кому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из трёх частей: корешок чека, собственно чек и контрольная марка. Все части чека имеют одинаковый номер. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате и сумме. Чек вырезается из чековой книжки и предъявляется в банк, контрольная марка выдаётся банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Если имеются излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации по объявлению на взнос наличными, состоящими из трех частей. Первая часть «объявление» - остается в банке; вторая «квитанция» - выдается на руки вносителю денег; третья «ордер» - прилагается к документам, подтверждающим записи банка по расчетному счету получателя, т.е. данные выписки из его расчетного счета. Квитанция служит основанием для выписки организацией расходного кассового ордера.