3 «Земельный налог».

Земельн налог – обязат платежи всех землевладельцев и землепользоват в гос бюджет. Плательщикам зем налога явл организ и физ лица, которым земельн участки предоставл на праве пожизненного владения, постоян или времен пользование либо предоставл в собственность. Объекты налогообложения признаются: 1)земли общего пользования населен пунктов. 2)земли водного фонда (за искл с\х земель). 3)земли лесного фонда (за искл с\х земел).4)земли-запасы. 5)земельн участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов. Налог база определ по баллу кадастровой стоимости и его площади. Площадь земельн участка устанавл в кач-ве налог базы для земель с\х назначения , земель используемых для добычы торфа и некоторых других. Ставки земельн налога определены за 1 га земли находящихся во владении или пользовании юр и физ лиц устанавл в бел.рублях. Земельным налогом не облагается земли повержены радиоактивному загрязнению, земли заповедников, ботанических садов , нац парков, архитектурных памятников, опытных полей, на земли занятые спортивными сооружениями, земли занятые под автомобильные и железные дороги, набережные, парки, земли общественных объединений инвалидов. Организац исчисл налог на землю сам самостоятельно в целом за год и представл в налог органы. Декларацию по сумме налога на текущий год не позднее 20февр текущего года. Уплаты налога пр-ся ежеквартально не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала в размере 1\4 год суммы. На земли с\х назначения плата вносится в бюджет не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сент, 15 ноября.

«Налог на недвижемость»

Плательщикам налога на недвиж явл организации, кроме бюджетных, и физич лица . Объектами обложения явл здания и сооружения, в том числе незавершенное строительство, кот наход в собственности либо во владении , веденьи или оперативные управленческие организации, также объектами явл здания и сооружения, включая жилые дома, содовые домики, квартиры, хоз подстройки, в т.ч. незавершенное строительство расположен на терр РБ и принадлежащие физ лицам. А также здания и сообружения взятые в аренду. Не признаются объектами облож: 1)здания и сооружения сверхнормативного строительства по объектам финанс-ия из бюджета, а также относящихся к объектам жилищного строительства. Налог база определ-ся организац исходя из наличия на 1 января каждого года зданий и сооружения по остаточной стоимости в том числе незавершен строит-ом. Ставки : 1)………………..2) 2%для организац имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства. 3) 0,1% для физич лиц включая ИП. Освобождаются от облож налога:1) здания и сооружения соц-культ назначения и жилищного фонда местных советов депутатов и организаций. 2) здания и сооружения предназнач для охраны окр среды. 3)здания и сооруж с\х назначения, кот принадлежат с\х организациям. 4)здания и сооруж организац инвалидов . 5)впервые введеные в действия здания и сооруж юр лиц в течении 1 года с момента их ввода в эксплуатацию. Налог исчисляется 1 раз в год исходя из наличия на начало года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости незавершенного строительства и годов ставки налога. Декларация по налогу предоставл 1 раз в год не позднее 20 января отчетного года, уплата налога пр-ся ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере 1\4 годов суммы налога.

Обязат-ые отчисления от фонда ОТ. От фонда ОТ орг-ции производят отчисления в ФСЗН и в Белгосстрах по обязат-ому страх-ию от несчастн случаев на произв-ве и проф заболеваний. Плательщики обязат страх взносов в ФСЗН: 1. Работодатели: с/х орг-ции уплачивают 28%, прочие орг-ции уплачивают 34%. 2.Работающие граждане уплачивают 1% от з/п. 3. Физ лица самостоят уплачивают взносы 35%. От уплаты освобождаются иработодатели, применяющие труд инвалидов 1 и 2 гр (уплачивают 6% на соц страх) и КФХ в отнош-ии членов хоз-в, явл-ся инвалидами (уплачивают 6% на соц страх). Плательщики обязаны зарегистрироваться в 15ти дневный срок в ФСЗН по месту своего нахождения. Уплата взносов проводится не реже 2ух раз в месяц в дни выплаты з/п. Взносы в ФСЗН не начисл-ся на след виды выплат работникам: 1.Мат помощь, оказываемая работникам. 2.Выходное пособие при прекращ труд договора. 3.Денежн компенсац за неисп-ый отпуск. 4. Гос пособия. 5. Суммы выплаченных возмещений командировачных расходов. 6. Единовр-ые выплаты и ст-ть подарков работникам в связи с юбилейными датами и при увольнении в связи с выходом на пенсию и др. Базой для исчисления страх взносов явл-ся фактически начисленные суммы всех видов выплат в денежном и натуральн выражении за истекший месяц в пользу работников. Ежеквартально орг-ции олжны составлять и предоставлять отчет о начисленных и использованных суммах ср-в в ФСЗН. Эти отчеты предоставл-ся не позднее 15 числа месяца след-го за отч кварталом.

Налог на прибыль (НП ), его значение, плательщики и объекты обложения. Плательщик - организации. Объект - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. Вал-я прибыль - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущ-х прав и внереализ-х доходов, уменьшенных на сумму внереализ-х расходов; Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль: *доходы, получаемые эмитента-ми от размещения акций; *дивиденды, начисленные общественным объединениям "Бел-е общ-во инвалидов", "Бел-е общ-во глухих" и "Бел-е товарищество инвалидов по зрению" унитар. Предпр-ми, собствен-ми имущества кот-х явл-ся эти объединения; венчурным организ-м, Бел-му инновац-му фонду инновац-ми организ-ми.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается: --прибыль орган-й (в размере не более 10% валовой прибыли), переданная зарегистр-м на тер-и РБ бюдж-м организ-м здравоохр-я, образования, соц-го обеспечения, культуры, физкульт и спорта, религиозным орган-ям, а также общест-м объединениям инвалидов; --прибыль орган-й от изготов-я протезно-ортопедич-х изделий (в том числе стоматологиче-ских протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов; --прибыль орган-й уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев; --прибыль орган-й, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности; --прибыль орган-й от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства; --прибыль орган-й, полученная от производства продуктов детского питания; --прибыль, полученная от реализ-и товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. --прибыль орган-й, получ-я от реализ-и товаров собствен-го произв-ва, кот-е явл-тся инновац-ми в соответствии с перечнем, определенным Советом Мин-ов РБ; --прибыль орган-й культуры, получ-я от осущ-я культ-й дея-ти; --прибыль учреждений образ-я от приносящей доходы деят-ти.

Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежа-щей налогообложению.

Ставки налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты.

Ставка НП - 18%. Общ ставка НП понижается на 50% при налого-обложении прибыли, получ-й от реализ-и долей в устав-м фонде (паев, акций) орган-й, наход-ся на тер-и РБ, либо их части. Ставка НП по дивидендам (белор. орган-й) устанав-ся в размере 12%. По ставке 10% уплачивают налог на прибыль: --Орган-и, осущ-е производство лазерно-оптической техники, у кот-х доля этой техники в стоим-м выражении в общем объеме их произв-ва сост-т не менее 50%; --научно-техноло-е парки, центры трансфера технол-й, резиденты научно-технол-х парков; --орган-и – в части прибыли, получ-й от реа-и товаров собстве-го произв-ва, включ-х в перечень высокотехнол-х товаров. По ставке 5% уплачивают НП члены научно-технол-й ассоциации, созданной в соответ-и с законодат-м Бел-м гос-м универ-м, в части выручки от реал-и инфо-х технол-й и услуг по их разработке. Налоговый период НП календ-й год. Налоговый период НП с дивидендов, начисленных бел органми, признается календй месяц.

Сумма НП по итогам нал-го периода исчис-ся нарастающим итогом с начала нал-го периода как произвед-е нал-й базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого нал-го периода, и нал-й ставки. Нал-я декларация (расчет) по НП по итогам истекшего нал-го периода предст-ся плательщиком в нал-е органы не позднее 20 марта года, след-го за истекшим нал-м периодом.

Не требуется предст-е нал-й декларации (расчета) по налогу на прибыль бюджет орган-ми, обществ-ми и религ-ми орган-ми (объеди-нениями), республ-ми гос-обществ-ми объедин-ми, иными некоммерче-скими орган-ми при отсутствии по итогам истекшего нал-го периода вал-й прибыли (убытка).

Плательщики могут определять суммы НП, подлежащие уплате в бюджет, по одному из след-х методов: 1) исходя из результатов дея-ти орган-и за предыд-й год; 2) исходя из суммы НП, предполаг-й по итогам текущего года. При этом она должна сост-ть не менее 80% факт-й суммы НП по итогам тек-го года.

Сумма НП, подлежащая уплате в бюджет должна составлять 1/4 части суммы НП за пред-й год или предполаг-й суммы НП на тек-й год.

Плательщики производят уплату сумм НП, подлежащих уплате тек-ми платежами, - не позднее 22 апреля, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря тек-го нал-го периода; Перечисление в бюджет сумм НП по дивидендам произв-ся нал-ми агентами не позднее 22-го числа месяца, след-го за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Ставки подоходного налога, порядок исчисления и уплаты.

Ставка ПН с физ-х лиц устанавливается в размере 12%. Ставки ПН с физ-х лиц в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися ИП, от сдачи физ-м лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, наход-ся на тер-и РБ (кроме случаев сдачи в календ-м году по двум и более договорам, продолжит-ть каждого из кот-х не превышает 15 дней), в размере, не превышающем 33,1 млн бел руб в нал-м периоде, устанавл-ся в фиксир-х суммах согласно приложению 26 к Налоговому Кодексу.

Ставка ПН с физ-х лиц устанав-ся в размере 9% в отношении дохо-дов, получ-х: 1. физ-ми лицами (кроме рабо-в, осущ-х обслуживание и охрану зданий, помещений, зем-х участков) от резидентов Парка высоких технол-й по тр-м договорам (контрактам); 2. ИП - резидентами Парка высоких технол-й; 3. физ-ми лицами, участв-ми в реализ-и зарегистрир-го в установ-м порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технол-й, от нерезидентов Парка высоких технол-й по труд-м договорам (контрактам).

Ставка ПН с физ-х лиц устанавл-ся в размере 15 % в отношении доходов, получ-х бел ИП (частными нотариусами, адвокатами) от осущ-я предприн-й (частной нотариальной, осущ-й индивид-но адвокатской) деят-и.

Сумма ПН с физ-х лиц исчисляется: *по доходам от сдачи физ-ми лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест - исходя из размера фиксир-х сумм ПН с физ-х лиц; *по др доходам - как произве-дение нал-й базы и нал-й ставки.

Бел орган-и и ИП (частные нотариусы, адвокаты), представит-ва иностр-х орган-й, осуще-е дея-ть на тер-и РБ, от кот-х плательщик получил доходы, выступают в роли нало-х агентов и обязаны исчис-лить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисл-ю сумму ПН с физ-х лиц.

Нал-е агенты обязаны удержать исчисл-ю сумму ПН с физ-х лиц непосредственно из доходов плательщика при их факт-й выплате. Уплата (перечисление) ПН осущ-ся в дни выплаты заработной платы. Нал-я декларация (ежемесячно) до 20 числа.

Нал-я декларация (расчет) по единоразовым доходам представ-ся платель-ми не позднее 1 марта года, следу-го за истекшим нал-м периодом. ПН с физ-х лиц плательщиками, представл-ми налоговую декларацию (расчет), уплачив-ся в бюджет не позднее 15 мая года, след-го за отч-м нал-м периодом.