Оборотна відомість по синтетичних рахунках

Найменування синтетичних рахунків	Залишки на 01.01.200_р.		Обороти за січень		Залишки на 01.02.200 р.
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
10 „Основні засоби"	30000		6300		36300
20 „Виробничі запаси"	6000		4200		10200
30 „Каса"	300		3000		3300
31 „Рахунки в банках"	12000		1500	3000	10500
40 „Статутний капітал"		36000				36000
42 „Додатковий капітал"		6300		6300		12600
60 „Короткострокові позики"				1500		1500
63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками"		6000		4200		10200
Всього	48300	48300	15000	15000	60300	60300

Оборотна відомість є одним із найважливіших засобів перевірки і контролю повноти й правильності записів по рахунках. Контроль здійснюється на основі наявності в даному реєстрі трьох пар рівних підсумків.

Перша пара рівних підсумків - загальний підсумок початкових залишків по дебету всіх рахунків рівний загальному підсумку початкових залишків по кредиту всіх рахунків. Ця рівність отримується з положення про те, що вартість активів організації не може бути більшою або меншою загальної вартості дже­рел їх утворення (тобто рівність підсумків активу і пасиву балансу).

Друга пара рівних підсумків — загальний підсумок оборотів по дебету всіх рахунків рівний загальному підсумку оборотів по кредиту всіх рахунків. Ця рівність забезпечується подвійним записом. Вона також повинна відповідати обороту в реєстрі хронологічного обліку (реєстраційному журналі), що свідчить про повноту і правильність відображення господарських операцій в системі рахунків методом подвійного запису.

Третя пара рівних підсумків - підсумок кінцевих залишків по дебету всіх ра­хунків рівний загальному підсумку кінцевих залишків по кредиту всіх рахунків. Ця рівність забезпечується рівністю перших двох пар підсумків.

Оборотну відомість на практиці досить часто називають оборотним ба­лансом, оскільки вона містить практично всі його показники. В цьому сенсі оборотна відомість набуває нової якості. Фіксуючи залишки і обороти по ра­хунках, вона виступає способом узагальненого відображення не тільки стану, а й змін у складі і величині активів та джерел їх утворення.

Проте можливості використання оборотних відомостей по синтетичних рахунках доволі обмежені. За даними відомостей неможливо визначити взає­мний зв'язок між рахунками, встановити зміст збільшення і зменшення ак­тивів і джерел їх утворення. Ця інформація необхідна для управління госпо­дарською діяльністю організації. Такі дані отримують з шахової оборотної відо­мості, в якій записи виконуються таким чином, щоб була наочною кореспонденція рахунків (табл. 3.2).

Таблиця 3.2