1.3 Порядок учета прочих расчетных операций в коммерческой организации

Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию, с расчетами по претензиям, суммам, удержанным из оплаты труда работников организации, и другими, отражаются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету могут быть открыты субсчета: 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76.2 «Расчеты по претензиям»; другие субсчета.

Бухгалтерские записи, касающиеся расчетов по имущественному и личному страхованию следующие:

Дебет сч. 20, 25, 26, 44, 91, Кредит сч. 76 – отражаются страховые платежи, начисленные согласно договору страхования;

Дебет сч. 76, Кредит сч. 51 – отражается перечисление страховых взносов организации-страховщику;

Дебет сч. 76, Кредит сч. 01, 04, 07, 08, 10, 20, 23, 43, 45 и др. - отражается стоимость утраченных активов при наступлении страхового случая;

Дебет сч. 51, 52, Кредит сч. 76 – отражается поступление сумм страховых возмещений в соответствии с договором страхования;

Дебет сч. 91, Кредит сч. 76, - отражается списание некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев;

Дебет сч. 99, Кредит сч. 76 – отражается списание некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев при стихийных бедствиях.

Синтетический и аналитический учет по сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также по суммам страховых возмещений, полученных организацией при наступлении страховых случаев.

В процессе совершения сделок возможно неисполнение договорных обязательств одним из контрагентов. В этом случае одна из сторон предъявляет претензии другой стороне, нарушившей условия договора. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, один из которых остается у организации, предъявившей претензию, другой передается контрагенту, ответственному за нарушение условий договора. В претензии конкретизируются факт нарушения договорных обязательств и в связи с этим соответствующие требования по возмещению потерь и расходов организации согласно документам, подтверждающим размер потерь и расходов. Такими документами являются копии квитанций, счетов-фактур, платежных документов, актов и др. После признания претензии другим участником сделки или судом ее сумма отражается по дебету сч. 76.2 «Расчеты по претензиям».

Субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям».

Синтетический и аналитический учет по субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по каждой претензии (даты ее предъявления, принятия на учет и погашения дебиторской задолженности), а также по суммам задолженности по каждому дебитору.

В бухгалтерском учете записи, касающиеся расчетов по претензиям, представлены следующим образом:

Дебет сч. 76, Кредит сч. 07, 08, 10, 20 и др. – отражается сумма претензий к поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям в результате выявленных арифметических ошибок, несоответствия цен и тариф в расчетных документах величинам, предусмотренным договорами, после отражения полученных активов на счетах.

Дебет сч. 76, Кредит сч.20, 23, 25, 26, 28, 44 – отражаются претензии в связи с использованием материалов ненадлежащего качества в производстве, в результате чего зафиксирован брак и простои;

Дебет сч. 76, Кредит сч. 51, 52, 66, 67 – предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно списанным суммам;

Дебет сч. 76, Кредит сч. 60 – отражается сумма претензий, предъявленных поставщикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен, тарифов, арифметическим ошибкам, за недостачу груза в пути сверх предусмотренных договором величин;

Дебет сч. 07, 08, 10, Кредит сч. 76 – не подлежащие взысканию суммы по ранее предъявленным претензиям отнесены на счета, на которых они ранее были отражены (при оприходовании);

Дебет сч. 15, Кредит сч. 76 – суммы невозмещенных претензий включены в расходы по заготовлению и приобретению материальных ценностей;

Дебет сч. 20, 23, Кредит сч.76 – суммы неудовлетворенных претензий отнесены на себестоимость продукции, работ, услуг;

Дебет сч. 25, 26, Кредит сч. 76 – суммы неудовлетворенных претензий отнесены на общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

Дебет сч. 44, Кредит сч. 76 – суммы неудовлетворенных претензий списаны на расходы по продаже;

Дебет сч. 50, Кредит сч. 76 – возмещены наличными деньгами суммы ранее предъявленных претензий;

Дебет сч. 51, 52, 55, Кредит сч. 76 – возмещены суммы ранее предъявленных претензий, в том числе по ошибочно списанным суммам.

К прочим расчетам нами в работе отнесены расчеты с учредителями.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 75 «Расчеты с учредителями». На этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учреди­телями (участниками) организации (акционерами акци­онерного общества, участниками хозяйственного товари­щества, членами кооператива и т. п.): по вкладам в устав­ный капитал предприятия, по выплате доходов и др.

По своему отношению к балансу счет 75 «Расчеты с учредителями» является активно-пассивным и размеща­ется» во II разделе актива (дебиторская задолженность участников) и V разделе пассива (кредиторская задолжен­ность участников) баланса.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» имеет два субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Синтетический учет ведется в Главной книге в обоб­щенном виде в денежном выражении, а аналитический учет — в журнале-ордере № 8 (при журнально-ордерной форме учета). Аналитические счета от­крываются отдельно на каждого учредителя с указанием названия юридического лица или фамилии, имени, отче­ства физического лица[16,c.21].

По субсчету 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредите­лями организации по вкладам в его уставный капитал.

На дату государственной регистрации организации в соответствии с учредительными документами составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал», Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Вклады учредителей в уставный капитал могут быть представлены в виде денежных, материальных и иных ценностей:

Дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»,

07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,10 «Материалы» и другие счета.

Кредит субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкла­дов, в уставный капитал производят в оценке, определен­ной по договоренности участников.

По субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учи­тываются расчеты только с учредителями организаций по начислению и выплате им доходов. Начисление и выпла­ту доходов работникам организации следует учитывать на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов учредителям организации произ­водится за счет прибыли отчетного года или нераспреде­ленной прибыли прошлых лет проводкой:

Дебет счетов 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

При отсутствии или недостаточности прибыли для на­числения доходов, но при наличии обязательств, предус­мотренных законодательством или учредительными доку­ментами, оно может быть произведено за счет резервного капитала: Дебет счета 82 «Резервный капитал»,Кредит субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов»[15,c.35].

Выплата сумм начисленных доходов может произво­диться деньгами:

Дебет субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов», Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Ва­лютные счета», а также товарами (работами, ус­лугами) этого предприятия по отпускным ценам: Дебет субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов», Кредит счета 90 «Продажи».

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию для перечисления в бюджет, оформляются проводкой:

Дебет субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»[15, c.43]