40

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….… 3

Глава 1. Современное состояние учета денежных средств и расчетных операций

1.1 Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств……………………………………………………………………...……….. 5

1.2 Порядок учета расчетных операций товарного характера …….…….... 12

3. Порядок учета прочих расчетных операций в коммерческой организации ……………………………………………………………………….. 20

Глава 2. Практические методы обеспечения контроля сохранности имущества предприятия

2.1 Инвентаризация: порядок, сроки проведения, учет результатов………….. 26

2.2 Аудиторская проверка расчетных операций …………………………….… 29

Заключение ……………………………………………………………………….. 33

Список используемой литературы ………………………………………………. 35

Приложения

Введение

Для осуществления организацией любой де­ятельности (производственной, посреднической, коммер­ческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных ус­луг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных цен­ностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы.

При выполнении производственных функций хозяйствующие субъекты ведут взаимные денежные расчеты, от своевременности осуществления которых во многом зависит их финансовое положение. Все это придает особое значение учету денежных средств и расчетных операций как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этой связи тема исследования является актуальной.

Целью курсовой работы является изучение особенностей учета денежных средств и расчетных операций в коммерческой организации и разработка практических рекомендаций по совершенствованию контроля за денежными и расчетными операциями хозяйствующего субъекта.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

• определение порядка учета расчетных операций товарного характера;

• раскрытие механизма учета расчетных операций по прочим расчетам с дебиторами и кредиторами;

• реализация практических методов обеспеченности сохранности средств предприятия.

Объектом исследования является коммерческое предприятие, занимающееся торговлей.

Предмет исследования является механизм учета денежных и расчетных операций, обеспечивающий реализацию аналитических процедур за состоянием расчетной дисциплины на предприятии.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам экономической теории, экономики предприятия, бухгалтерскому учету, анализу финансово – хозяйственной деятельности. Представленная работа состоит из оглавления, введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Глава 1. Современное состояние организации учета денежных

средств и расчетных операций

1.1 Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств

Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации со­здается касса. Полную ответственность за сохранность де­нежных средств и других ценностей, находящихся в кас­се, несет кассир.

Руководителем организации должны быть созданы не­обходимые условия для обеспечения сохранности денеж­ных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т. е. предельная сумма остатка денежных средств, которая мо­жет храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в пери­од выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке.

Невыданная (депонированная) сумма заработной платы долж­на быть внесена в банк.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдени­ем лимита кассы.

Для учета движения денежных средств в кассе установ­лены первичная документация и отчетность, регламенти­рованные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Единственным документом для оприходования денеж­ных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Денежные средства могут поступать в кассу: со счетов в банке на выдачу заработной платы, пен­сий, пособий в сумме, определенной в расчетно-платежной ведомости; в виде выручки от продажи за наличный расчет то­варов, готовой продукции, товарно-материальных ценностей и т. д.

Документом на расходование денеж­ных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).

При взносе денег на счета в банке кассир выписы­вает объявление на взнос наличными. Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приход­ных и расходных кассовых ордеров[19,c.33].

По мере составления приходных и расходных кассо­вых ордеров и регистрации их в журнале кассир производит записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Записи в нее ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее чис­ло, сверяет его с фактической наличностью и передает глав­ному бухгалтеру в качестве отчета кассира. В ООО «ЛИГА» применяется журнально-ордерная форма учета, а также используется программный продукт 1-С: Бухгалтерия.

Записи осуществляют в журнале-ордере№1, на основании отчетов кас­сира и приложенных к ним документов.

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обо­роты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в дру­гих учетных регистрах (журналы-ордера № 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» пере­носят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов. Остаток средств в кассе отражают в ведомости на об­ратной стороне журнала-ордера № 1.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуще­ствляется на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему открываются по субсчетам, записи производятся в течение месяца.

Например, в ООО «ЛИГА» за апрель 2006 года сделаны следующие записи в ж./о. №1: сальдо на 1.04.06г. 4200 руб.;

-04.04. оприходованы средства, поступившие со специального счета в банке Дебет сч.50, кредит сч.55.3 на сумму 4870 руб.;

-04.04. выдано в подотчет Севостьянову П.Р. Дебет сч.71, Кредит сч.50 на сумму 7500руб.;

-10.04 выплачены из кассы суммы, удержанные по исполнительным листам в пользу третьих лиц (алименты с Егорова и Журавлева) за март 2006 г. Дебет сч. 76.3, Кредит сч. 50 на сумму 2150 руб.;

-11.04 получены с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы Дебет сч. 50, Кредит сч. 51 на сумму 10000 руб.;

-12.04 получены с расчетного счета денежные средства на выдачу займа работнику Дебет сч. 50, Кредит сч. 51 на сумму 5000 руб.;

-15.04 в кассу с расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы, дивидендов и депонированной заработной платы Дебет сч. 51, Кредит сч. 50 на сумму 498200 руб.;

-15.04 по ведомости выплачена заработная плата и дивиденды работникам Дебет сч. 70, Кредит сч. 50 468200 руб.;

-18.04 сданы на расчетный счет денежные средства в сумме депонированной заработной платы за март 2005 г. Дебет сч. 51, Кредит сч. 50 на сумму 10000 руб.;

-23.04 погашена задолженность согласно представленному авансовому отчету Дебет сч. 71.1, Кредит сч. 50 на сумму 1225,3 руб.

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально от­крываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцати­значный.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачис­ляет на их расчетные счета вкладной процент в опреде­ленном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

В соответствии с Указом Президента Российской Фе­дерации от 21.03.95 № 291 организация вправе иметь нео­граниченное количество расчетных, текущих и иных сче­тов. Банк открывает расчетные (текущие) счета налогопла­тельщикам только при предъявлении ими документа, под­тверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогопла­тельщика открыть в банке соответствующий счет).

Для открытия расчетного счета организация самосто­ятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены соответствующие доку­менты.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все докумен­ты, на основании которых производится списание денег. В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или глав­ного бухгалтера) в учреждение банка должна быть пред­ставлена новая карточка с образцами подписей и оттис­ком печати организации[16, c.43].

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.

В силу этого на расчетные счета зачисляются денеж­ные средства, получаемые в результате основной деятель­ности организации: выручка от продажи готовой продук­ции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачис­ляются выручка от реализации основных средств, аренд­ная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов, дивиденды по акциям, облигациям и т. п.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, матери­алов, товаров, оплата труда работников, занятых в основ­ной деятельности, и пр.), так и путем вложений во вне­оборотные активы и т. д.

При взносе наличных денег на расчетный счет, офор­мляемый объявлением на взнос наличными, учреждение бан­ка выдает квитанцию установленного образца. Выдача денег наличными с расчетного счета произво­дится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книж­ку

Большинство операций по расчетному счету произво­дится безналичным путем. В отличие от платежей наличными, наличные расчеты производятся в строгом соответ­ствии с Положением о безналичных расчетах в Российс­кой Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 9.07.92 № 14, с последующими Указаниями ЦБ РФ от 24.12.97 № 95-У, от 26.12.97 № 105-У и др.

В настоящее время используются разные формы без­наличных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы: платежные поручения; платежные требования; платежные требования — поручения; аккредитивы; расчетные чеки и др.

Положением предусматривается отмена расчетов при помощи платежных требований. Однако, учитывая тра­диционно сложившиеся отношения между поставщиками и покупателями посредством акцептно-инкассовой формы расчетов, банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Кстати, все расчетные документы принимаются банком к исполнению незави­симо от их суммы.

Платежное поручение (форма № 0401060) представля­ет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет полу­чателя, применяется в основном по нетоварным опе­рациям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов органи­заций связи за услуги, для расчетов с органами имуще­ственного, социального и медицинского страхования и в других случаях.[29,c.23]

Расчеты с помощью платежных поручений осуществ­ляются по договоренности сторон и по товарным опера­циям.

Чтобы воспользоваться акцептно-инкассовой формой расчетов, поставщик составляет документы на отпуск то­варов покупателю (счета-фактуры, накладные и пр.) и от транспортной организации (при отправке товаров) дол­жен получить транспортные документы (железнодорож­ные и другие квитанции). На основании составленных и полученных документов поставщик выписывает платеж­ное требование: в трех экземпля­рах при одногородних расчетах через один банк, в четы­рех — при одногородних расчетах через два банка и при иногородних расчетах

При наличии денег на расчетном счете плательщика платежное требование оплачивается и с отметкой об оп­лате пересылается в банк поставщика.

При отсутствии денег на расчетном счете плательщи­ка платежное требование перемещается из картотеки № 1 в картотеку № 2 (картотека просроченных докумен­тов). За все дни пребывания платежных требований на просрочке взимается пеня в определенном размере.

Платежное требование-поручение (ф. № 0401064) пред­ставляет собой письменное требование поставщика к по­купателю оплатить на основании направленных в обслу­живающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

При согласии полностью или частично произвести оп­лату руководитель и главный бухгалтер организации-пла­тельщика подписывают и ставят оттиск печати на всех эк­земплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

Об отказе полностью или частично оплатить платеж­ное требование-поручение плательщик уведомляет обслу­живающий его банк в течение трех дней после получения документов.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на счете 51 «Расчетные сче­та», который по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье «Рас­четные счета (51)». По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту — их списание (расходование). Синтетичес­кий учет осуществляется в Главной книге, а аналитичес­кий учет при журнально-ордерной фор­ме—в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1.

В ООО «ЛИГА», к примеру, в ж./о.№2 отражены следующие операции за июль 2006г.:

- 05.07 перечислены с расчетного счета страховые платежи компании «Надежда» за страхование товаров во время перевозки Дебет сч. 76.5, Кредит сч. 51 на сумму 50000 руб.;

- 05.07 с расчетного счета необоснованно списаны денежные средства Дебет сч. 76.2, Кредит сч. 51 на сумму 12345 руб.;

- 09.07 погашена задолженность ООО «Кварт» (лизинговые платежи) Дебет сч. 76.5, Кредит сч. 51 на сумму 24000 руб.;

- 10.07 получены денежные средства от ООО «Мира» в счет погашения задолженности Дебет сч. 51, Кредит сч. 62 на сумму 45000 руб.;

- 10.07 погашена задолженность ООО «Тамбовсвязь» Дебет сч. 76.5, Кредит сч. 51 на сумму 14280 руб.;

- 10.07 погашена задолженность транспортной организации «Идеал-сервис» Дебет сч. 60, Кредит сч. 51 на сумму 1241 руб.;

- 15.07 получена от ООО «Риг» выручка от продажи автомобиля «Москвич 21-41» Дебет сч. 51, Кредит сч.76.5 на сумму 72000 руб.;

- 19.07 поступила предоплата от ООО «Парус» Дебет сч. 51, Кредит сч. 62 на сумму 1700 руб.;

- 24.07 перечислено таможне на депозитный счет Дебет сч. 76.5, Кредит сч. 51 на сумму 6500 руб.;

- перечислены ГИБДД денежные средства за регистрацию автомобиля Дебет сч. 76.5, Кредит сч. 51 на сумму 900 руб.;

- 29.07 погашена задолженность подрядной организации «ПМК №1» Дебет сч. 60, Кредит сч. 51 на сумму 34900 руб.

Следует отметить, что в настоящее время клиент мо­жет предъявлять претензии к банку за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю.

Ежемесячно учетные регистры: ж/о №1, 2, 2.2, 3, 8, 11 и др. по принадлежности закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денеж­ных средств по расчетным счетам[14,c.21]. В приложении к работе приведены наиболее типовые хозяйственные операции по счетам денежных средств.