
- •Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности комерческой организации.
- •Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности как обязательств коммерческой организации
- •Глава 2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ооо «Нектар»)
- •Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности как обязательств коммерческой организации
- •Сущность обязательств и их классификация
- •1.2. Синтетический и аналитический учет обязательств
- •60 «Расчеты
- •60 «Расчеты с поставщиками
- •1.3 Изменение бухгалтерского содержания обязательств и его влияние на финансовое положение предприятия
- •Глава 2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ооо «Нектар»)
- •2.1 Краткая характеристика предприятия
- •2.2. Анализ дебиторской задолженности
- •2.3. Анализ кредиторской задолженности
- •2.4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Синтетический и аналитический учет обязательств
В бухгалтерском учете обязательства интерпретируются через категорию «расчеты». В Плане счетов для учета состояния и динамики расчетов предприятия, т. е. его дебиторской и кредиторской задолженности, выделяется специальная группа счетов — расчетные счета, или счета учета расчетов. В действующем Плане счетов бухгалтерского учета это раздел VI «Расчеты». Согласно Инструкции по применению Плана счетов «счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов».
Общая схема отражения на счетах расчетов активных и пассивных обязательств хозяйствующего субъекта состоит в следующем.
Дебетовое сальдо счета расчетов отражает сумму задолженности контрагентов перед организацией, относящейся к соответствующей счету классификационной группе на начало (конец) отчетного периода.
Кредитовое сальдо счета расчетов демонстрирует сумму задолженности организации перед контрагентами, относящейся к соответствующей классификационной группе на начало (конец) отчетного периода.
Дебетовый оборот по счету расчетов показывает сумму возникших за отчетный период обязательств контрагентов перед предприятием и (или) сумму погашенных за отчетный период обязательств предприятия перед контрагентами.
Кредитовый оборот по счету расчетов фиксирует сумму обязательств предприятия перед контрагентами, возникших за отчетный период, и (или) сумму обязательств контрагентов перед предприятием, погашенных за отчетный период.
Характер сальдо счета расчетов зависит от состояния расчетов по обязательствам, относящимся к классификационной группе, соответствующей данному счету. Если на конец отчетного периода организация имеет непогашенную задолженность перед контрагентами, то сальдо соответствующего счета расчетов - кредитовое. Если, наоборот, на конец отчетного периода будет существовать непогашенная задолженность контрагентов перед предприятием, счет расчетов будет иметь дебетовое сальдо.
На конец отчетного периода может иметь место ситуация, при которой существуют как дебиторская задолженность контрагентов предприятия, так и долги предприятия перед контрагентами в рамках одной классификационной группы. В этом случае счет расчетов будет иметь развернутое сальдо, т. е. дебетовое сальдо, отражающее долги контрагентов, и кредитовое сальдо, показывающее долги предприятия. Так, например, у анализируемого предприятия заключено два договора с поставщиками. В рамках исполнения одного из них предприятие получает партию товаров, стоимостью 200 000 руб. (операция 1), а по другому выплачивает поставщику аванс в размере 150 000 руб.(операция 2). Схема отражения этих фактов на счете учета расчетов с поставщиками имеет следующий вид:
60 «Расчеты
51 «Расчетные с поставщиками
счета
и подрядчиками»
41 «Товары»
С
150 000 150 000 200 000
200 000
В течение отчетного периода предприятие частично (в размере 132750 руб.) оплачивает поставку (операция 3) и получает часть (104278 000 руб.) оплаченных авансом товаров (операция 4). При этом схема бухгалтерских записей следующая: