Раздел 2: основы бухгалтерского учета

1. Понятие

2. Оценка объекта в целях учета и отчетности

3. Аналитический учет

4. Синтетический учет (что означает сальдо, характеристика основного счета по учету данного объекта, дебетовый оборот, кредитовый оборот, примеры типовой проводки)

5. Отражение информации об объекте в финансовой отчетности

УЧЕТ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Вложения в долгосрочные активы (08)

Вложения в долгосрочные активы – затраты организации долгосрочного характера на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, иных долгосрочных активов (см. названия субсчетов к счету 08);

Оценка – оценивается в сумме фактически произведенных затрат, подтвержденных документально. Организуется на субсчетах к счету 08 в разделе вложения, а в рамках каждого вида вложений – по виду затрат (материалы, ЗП, амортизация и т.д.)

Информация о вложениях организации в долгосрочные активы отражается на счете 08. Дебетовое сальдо покажет стоимость незавершенных вложений на отчетную дату. Дебетовый оборот отражает сумму вложений, осуществленных в отчетном периоде. Кредитовый оборот – сумма вложений, которые завершены в данном отчетном периоде.

Пример типовой проводки: строим здания подрядным способом, подрядчиком выставлен счет с требованием оплатить стоимость выполненных работ. Сумма, указанная в данном счете, отразим по дебету счета 08 (стоимость работ без НДС), в дебет счета 18 (НДС), в кредит счета 60 (стоимость с НДС); завершены вложения в долгосрочные активы, результат вложений – предмет финансовой аренды (лизинг), сформирована первоначальная стоимость этого предмета. Данный предмет принимаем к учету по первоначальной стоимости по дебету счета 03, одновременно списываем данную стоимость со счета 08.

Стоимость незавершенных вложений на отчетную дату отражается в бухгалтерском балансе (строка 140 в бухгалтерском балансе), дополнительная информация приводится в пояснительной записке (см. главу в инструкции по заполнению отчетности).

Доходные вложения в материальные активы (03) - затраты организации долгосрочного характера на объекты инвестиционной недвижимости, предметы финансовой аренды и лизинга.

Оценка: На счете 03 учитывается по первоначальной стоимости, в бух. балансе - по остаточной стоимости.

Аналитика: 1. наименование организации (арендатора, лизингополучателя), 2. наименование конкретного объекта.

Характеристика счета: счет 03 - основной. дебетовое сальдо отражает первоначальную стоимость доходных вложений на отчетную дату. Оборот по дебету данного счета - сумма осуществленных доходных вложений в отчетном периоде. Оборот по кредиту - сумма завершенных (списанных) вложений за отчетный период.

Пример проводок: затраты на приобретение данных объектов фиксируется по дебету счета 08 в корреспонденции со счетами 60 (на покупку оборудования), 70 (ЗП работникам за создание объекта), 69, 10 и другие счета. Сформирована первоначальная стоимость объекта, списывается со счета 08 в дебет счета 03. При выбытии объекта его остаточная стоимость, учтенная на счете 03, списывается с этого счета в дебет счетов 91, 90, в зависимости от причины выбытия. Амортизация, начисленная по данным объектам, накапливается по кредиту счета 02 на отдельном субсчете.

Отражение информации в отчетности: в бух. балансе отражается наличие данных вложений по остаточной стоимости на отчетную дату (строки 130-133), дополнительная информация приводится в пояснительной записке.

Основные средства (01) - актив, отвечающий следующим критериям:

1) наличие материально-вещественной формы;

2) использование в предпринимательской деятельности в целях производства или управления свыше 12 месяцев;

3) способен приносить экономические выгоды;

4) стоимость данного актива может быть определена;

5) в момент приобретения данного актива не предполагается его перепродажа.

Оценка: применяются следующие виды оценок:

1) первоначальная стоимость ОС;

2) остаточная стоимость ОС;

3) переоцененная (восстановительная) стоимость ОС (определяется в результате переоценки);

4) текущая рыночная стоимость;

5) дисконтированная стоимость (см. вопрос обесценение).

Аналитика:

1. единицей бух. учета является инвентарный объект (по каждому конкретному наименованию объекта).

2. наименование группы (здание, сооружение, вычислительная техника, ..).

3. по месту хранения (эксплуатации).

4. по материально-ответственным лицам (фамилия).

Характеристика счета: информация о наличии движения ОС обобщается на счете 01. Дебетовое сальдо по счету 01 - первоначальная стоимость объектов ОС на отчетную дату. Дебетовый оборот по этому счету отражает сумма поступления ОС за отчетный период. Оборот по кредиту отражает сумму выбытия ОС в отчетном периоде. Затраты по приобретению объектов ОС предварительно отражаются на счете 08 по дебету в корреспонденции со счетами 60,69 и др. Сформированная первоначальная стоимость ОС списывается со счета 08 в дебет счета 01, т.е. принимаем объект ОС к учету. Документом, который служит основанием для принятия объекта к учету, является акт о приеме, передаче объекта ОС. На принятый объект заводится инвентарная карточка по учету ОС. Если объект ОС вносится в качестве вклада в уставный капитал и организация не несет дополнительных затрат, то объект принимается к учету по дебету счета 01 в корреспонденции кредита счета 75/1. При этом проводится экспертная оценка неденежного вклада, результат оценки оформляется документально. Безвозмездно полученные ОС принимаются к учету по счету 01 в корреспонденции с кредитом счета 98. При выбытии объектов ОС остаточная стоимость списывается со счета 01 по кредиту в дебет счетов 91, 94 и других. Амортизация, начисляемая по объектам ОС, накапливается по кредиту счета 02.

Отчетность: в бух. балансе отражается наличие ОС по остаточной стоимости на отчетную дату. Дополнительная информация отражается в пояснительной записке.

Если вы сдаете объект ОС в аренду и он остается у вас на балансе, он фиксируется на счете 01 субсчет "сданные в аренду". Арендатор должен принять объект на забалансовый счет 001.

Если вы передаете объект на баланс арендатора, то у последнего он будет на счете 01 субсчете "взято в аренду". Также арендатор может использовать счет 03.1. Оборудование к установке (07) - оборудование, которое требует монтажа.

Оценка: оценивается в сумме фактически произведенных затрат по приобретению, созданию, доставке.

Аналитика:

1. по субсчетам счета 07;

2. конкретное наименование оборудования;

3. наименование организации, которой данное оборудование передано в монтаж.

Характеристика счета: поступившее в организацию оборудование принимается к учету по дебету счета 07/1 в корреспонденции со счетами 60, 71 и других. Стоимость оборудования, переданного в монтаж, снимается с учета со счета 07/1 (занести в кредит) и принимается по дебету счета 07/2. Подрядная организация принимает данное оборудование на забалансовый учет на счет 005. По окончании монтажных работ на основании документов, подтверждающих выполненные работы, подрядчик снимает оборудование со счета 005 (заносит сумму в расход). Организация списывает стоимость смонтированного оборудования со счета 07/2 в дебет счета 08. Сформированная на 08 счете первоначальная стоимость списывается с этого счета в дебет счета 01 (принимаем оборудование к учету в составе ОС).

Отчетность: в бух. балансе стоимость оборудования, имеющегося в наличии на отчетную дату отражается в составе вложений в долгосрочные активы (строка 140).

Нематериальные активы (04) - активы, отвечающие следующим критериям:

1) отсутствие материально-вещественной формы (лицензия);

2) использование в предпринимательской деятельности в целях произведства или управления свыше 12 месяцев;

3) способен приносить экономические выгоды;

4) стоимость данного актива может быть определена

5) в момент приобретения данного актива не предполагается его перепродажа;

6) возможность идентификации объекта.

Оценка, амортизация и учет - так же, как и у ОС, только используются счета 04 и 05 вместо 01 и 02 соответственно.

20.03.2013

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЛИЗИНГА

Лизингодатель

Оплачиваем поставщику стоимость предметов, которые в дальнейшем будем сдавать в лизинг. Сумму записываем в дебет счета 60, кредит в 51,52,55. Если для расчетов с поставщиком использовались заемные средства, например, кредит банка, то получение кредита отражаем дебет 51 (бел. рубли), дебет 52 (валюта), дебет 55 (карта), а кредит 66 или 67.

Начисление % по кредиту отражаем по дебету счета 20, т.е. признаем их в качестве затрат по осуществлению лизинговой деятельности, и кредиту счета 66, 67. Сумма % будет списана банком с нашего счета и в учете отразим: дебет 66,67; кредит 51,52,55.

Затраты по приобретению, доставке, установке по приобретению предметов на основании накладных, актов о приеме/передаче выполненных работ (оказанных услуг) отражаем к учету по дебету счета 08 в корреспонденции с кредитом счетов 60,70,10 и др.

Принимаем к учету данный объект по первоначальной стоимости как предмет лизинга по дебету счета 03/2 в корреспонденции счета 08. Наши затраты по осуществлению лизинговой деятельности будем отражать по дебету счета 20 в корреспонденции счетов 10,70,69,76 и др. В конце месяца при определении финансового результата, затраты, учтенные по дебету счета 20, списываем в дебет счета 90/4. Доходы от лизинговой деятельности отражаем на счете 90/1, если данная деятельность для нас текущая, или на счете 91/1, если деятельность не является текущей. Финансовый результат отражается на счете 99.

ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА

Объект остается на нашем балансе, т.е. на балансе лизингодателя.

1) начисляем лизинговый платеж за текущий период (дебет 62, кредит 90,91);

2) начисляем лизинговый платеж за будущие периоды (дебет 62, кредит 98) При признании учтенных на счете 98 доходов в качестве выручки (дохода) отчетного периода, списываем сумму со счета 98 в кредит счета 90.91.

3) поступил лизинговый платеж от лизингополучателя (дебет 51,52,55; кредит 62).

Начисление амортизации по предметам лизинга отражаем по дебету счета 20, т.е. признаем сумму амортизации в качестве затрат по осуществлению лизинговой деятельности и кредиту счета 02.

ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ВЫКУПАЕТ У НАС ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА В СОБСТВЕННОСТЬ

списываем первоначальную стоимость данного объекта со счета 03\2 в дебет счета 03/4. Списываем амортизацию по данному объекту со счета 02/2 в кредит счета 03/4. Списываем остаточную стоимость со счета 03/4 в дебет счета 90,91.

Поступила от лизингополучателя выкупная стоимость. Дебет 51, 52, 55, кредит счета 62 (расчеты арендодателя с лизингодателем). Признаем данную сумму в качестве доходов от лизинговой деятельности. По дебету 90, 91.

Использовать предмет лизинга для собственных елей, то списываем стоимость этого объекта со счета 03/2 в дебет 01.

ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА. ОБЪЕКТ НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОУЧАТЕЛЯ

Передаем предмет лизингополучателю. Отражаем его первоначальную стоимость по дебету 90 или 91 и кредиту 03/2. И одновременно ту же сумму по дебету счета 62 и кредиту 90, 91. Сумма НДС относится к будущему периоду, отражаем по дебету счета 62 и кредиту 76/2. Налоговые обязательства по НДС за отчетный период отражаем по дебету счету 76/2 и кредит с чета 68/2.1. При этом оцениваем передаваемый лизингополучателю предмет по цене, указанной в договоре, и принимаем его на забалансовый счет 011.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ

Исполнение договора лизинга. Объект на балансе лизингодателя

1) Принимаем полученный объект лизинга на забалансовый учет на счет 001. Наши затраты на установку и др., связанные с данным объектом, отражаем по дебету счета 97. После принятия предмета лизинга в эксплуатацию данные затраты равномерно в течение срока договора лизинга списываем со счета 97 в дебет счета 20 или 44. Если договор лизинга будет завершен выкупом объекта, то данные затраты учитываем не на счете 97, а на 08. После ввода объекта в эксплуатацию, спишем затраты со счета 08 в дебет счета 01/3.

Отделимые улучшения предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя и отражаются в дебет счета 08, кредит 10,70,69 и др. в момент осуществления улучшений, а затем со счета 08 списываются в дебет 01/3.

Стоимость неотделимых улучшений:

1) предмет лизинга принадлежит возврату, улучшения возмещены лизингодателю. Дебет 08, кредит 70,69 и др. в момент внесения улучшений, затем с 08 списываем дебет счета 91.

2) Предмет лизинга подлежит возврату, затраты на улучшения не возмещены лизингодателю. Дебет 91, кредит 01/3.

НАЧИСЛЕНИЕ

Начисляем лизинговый платеж за текущий период, который подлежит выплатить лизингодателю. Дебет 20,23,29,44, кредит счета 76/8.

Перечисляем лизинговый платеж лизингодателю. Дебет 76/8, кредит 51,52,55.

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТАМ ЛИЗИНГА

Если объект находится на балансе лизингодателя, амортизацию начисляет и лизингодатель, и лизингополучатель. Лизингодатель - затраты производства (дебет счетов 20,23,25,29), затраты на реализацию (дебет 44), на расходы по текущей деятельности (дебет 80), прочие расходы (дебет 91 с корреспонденцией счета 02). Лизингополучатель относит амортизацию на затраты на производство и реализацию (дебет 20,23,44) как часть лизингового платежа и кредиту счета 02.

Если объект лизинга на балансе лизингополучателя, лизингодатель амортизацию не начисляет, а лизингополучатель (кредит 02 и дебет выше перечисленные).

РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1) Текущий ремонт (поддержка в рабочем состоянии).

Затраты включаются в состав расходов в том отчетном периоде, в котором мы их произвели.

2) Модернизация, реконструкция, реставрация.

Затраты на ремонт идут по дебету счета 08 и кредиту 10,70,69,76 и др. По окончании ремонта данные затраты относятся на увеличение стоимости основных средств с 08 в дебет 01. В результате объекты станут дороже.

РЕЗЕРВ ПО ВЫВОДУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ И АНАЛОГИЧНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

Данный резерв отражается по кредиту счета 96, по дебету 08.

АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Объекты, используемые в предпринимательской деятельности:

1) относим на затраты на производство (дебет 20, 23; кредит 02 или 05) по объектам, которые в эксплуатации или которые в простое, если его срок не превышает 3 месяцев (дебет 44, кредит 02);

2) относим на прочие расходы по текущей деятельности (дебет 90, кредит 02 или 05) по объектам, которые в запасе или в простое, сроком больше 3 месяцев;

3) относим на прочие расходы (дебет 91, кредит 02 или 05) по жилищному фонду, по объектам с привлечением бюджетных средств.

Объекты, не используемые в предпринимательской деятельности, относим на расходы по текущей деятельности (дебет 90, кредит 02,05) или (дебет 29, кредит 02,05).

СПОСОБЫ И МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

1) линейный;

2) нелинейный (не применяется по легковым автомобилям, офисной мебели, предметам интерьера, отдыха, досуга; товарным знакам, фирменным наименованиям);

а. прямой метод суммы чисел лет;

б. обратный метод сумму чисел лет;

в. метод уменьшаемого остатка;

3) производительный

В приказе об учетной политике организации отражаются выбранные способы и методы начисления амортизации, сроки полезного использования, прописываются в учетных регистрах.

ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕЗАВЕРШЕННЫХ СТРОИТЕЛЬСТВ ОБЪЕКТОВ, НЕУСТАНОВЛЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ

Проводится переоценка по состоянию на 1 января, результаты отражаются к 1 декабря. Оформляются ведомости переоценки.

Методы переоценки:

1) прямой оценки;

2) индексный метод;

3) метод валютной стоимости.

Дооценка отображается по дебету счет 01, амортизация по кредиту счета 02, а сумма дооценки относится на увеличение добавочного капитала (53) - по ОС.

По оборудованию - дебет 07, кредит 83.Незавершенные строительства - дебет 08, кредит 03.

Уценка отражается точно так же, только красным цветом, в результате все уменьшится.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (ТЕКУЩИЕ, КРАТКОСРОЧНЫЕ)

1) ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ

Данные активы отражаются по дебету счета 47 в корреспонденции с кредитом счетов 01,04,08 и других. При выбытии данных активов их стоимость, учтенная на счете 47, включается в состав прочих расходов (дебет 91, кредит 47).

2) ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Аналитический учет ведется в кассовой книге. поступление денег в кассу оформляется приходный кассовым ордером. Выплата денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Данные ордера подлежат регистрации в журнале. Для снятия наличных с расчетного или валютного счетов в банке оформляется чековая книжка на снятие наличных денежных средств.

Движение денежных средств по счетам в банке оформляется платежными инструкциями (платежное поручение, требование, аккредитив).

Информация о наличии движения денежных средств отражается на счетах 5-го раздела плана счетов.

3) НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ АКТИВАМ, РАБОТАМ И УСЛУГАМ

18 - НДС как затрата;

68 - НДС как обязательство;

90,91 - НДС как расходы.

18 счет

- дебет 18 кредит 51,52,55. Это НДС, уплачиваемое на основании таможенной декларации при ввозе активов на территорию РБ. Используют страны - члены таможенного союза.

- дебет 18 кредит 68.

1) на сумму, уплаченную в бюджет РБ при ввозе на территорию РБ активов из стран - членов ТС;

2) сумма НДС, рассчитанная при оплате за приобретенные активы на территории РБ у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящих на налоговом учете РБ.

- дебет 18 кредит 60,66 и др. счета, если объект приобретен на территории РБ.

- дебет 18 кредит 66,67, если заключен договор займа в виде вещей.- дебет 18 кредит 06, 58 - тоже займ.

В дальнейшем суммы, принятые к учету в дебете 18, подлежащие вычету, будут списаны с этого счета в дебет счета 68.

Суммы НДС, не подлежащие к вычету, отражаются:

- дебет20,23,25,26,29,44 кредит 18. НДС по активам, использованным для производства или для реализации, операции по реализации, которые освобождены по НДС.

- дебет 41, кредит 18 - по товарам, которые ввезены на территорию РБ, и обороты по реализации освобождены от НДС.

- дебет 90,91 кредит 18. В случае списания кредиторской задолженности, на доходы организации.

- дебет 98 кредит 18. На суммы НДС , которые относятся к иным отччетным периодам, за счет безвозмездно полученных активов.

02.04.2013

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

это задолженность физ. и юр. лиц перед организацией.

Аналитика: бывает краткосрочная и долгосрочная, есть просроченная задолженность (указывается наименование каждого дебитора по каждому договору).

Сальдо дебетовое по счетам 6го раздела отражает величину на отчетную дату. Увеличение дебиторской задолженности отражается по дебету, уменьшение - по кредиту. В бух. балансе долгосрочная дебиторская задолженность отражается в первом разделе строка 170. Краткосрочная - во втором разделе строка 150. Информация о просроченной сумме отражается в пояснительной записке.

Сомнительный долг - ДЗ, непогашенная в установленный срок и ничем не обеспеченная.

Обеспечения обязательств полученные отражаются на счете 008.

Организация может создать резерв по сомнительным долгам (по каждому долгу). Сумма созданного резерва отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции дебета счета 90/10. В дальнейшем сумма сомнительной дебиторской задолженности списывается за счет данного резерва. Например, списываем задолженность покупателя: дебет 63, кредит 62. См. файл "резерв по сомнительным долгам".

Если срок погашения задолженности - до 12 месяцев - краткосрочная, если больше - долгосрочная.

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

ФВ - это вложения организации в ценные бумаги других организаций, в облигации государственных и местных займов; предоставленные другим организациям займы; вклады по договору о совместной деятельности. (счета 06 и 58).

Первый разрез аналитического учета - долгосрочные и краткосрочные. Критерий разграничения: срок погашения 12 месяц (краткосрочные) или свыше 12 месяцев (долгосрочные); если срок не установлен, то период предполагаемого получения доходов от данных вложений.

Второй разрез - по видам вложений. Виды соответствуют наименованиям субсчетов. Если речь идет о займе, то по каждому заемщику, по каждому договору займа; если речь идет о вкладах, то по каждому вкладу и договору. (счета 06, 58).

В бух. балансе долгосрочные ФВ будут отражены в первом разделе 150 строка, краткосрочные - 2й раздел строка 260. Дополнительная информация в пояснительной записке.

УЧЕТ ЗАПАСОВ

Понятие: см. бух. баланс строки 211 - 216.

Аналитика: единицей учета является однородная группа, партия, номенклатурный номер. Место хранения; материально ответственное лицо;

Оценка запасов:

запасы принимаются к учету по фактической себестоимости (ФС), которая включает (если приобрели запасы за плату):

1) стоимость запасов по цене приобретения;

2) таможенные пошлины, сборы;

3) вознаграждения посредникам;

4) страховые платежи;

5) транспортно-заготовительные затраты;

6) другие затраты, непосредственно связанные с приобретением и доведения до состояния, пригодного к использованию.

Не включается в ФС, а относятся на расходы:

1) % по кредитам и займам (на приобретение запасов);

2) вознаграждения банку за обслуживание данных кредитов;

3) курсовые разницы;

4) расходы на реализацию (44 счет);

5) содержание отделов снабжения и других аналогичных служб;

6) открытие и обслуживание аккредитивов по приобретению материалов.

Торговые и аналогичные скидки не включаются в себестоимость.

Оценка запасов, изготовленных в организации, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, полученные безвозмездно или в обмен на другие неденежные активы, оцениваются в соответствии с законом о бух. учете и отчетности.

При отпуске запасов в производство (ином выбытии) они оцениваются одним из способов (способ указать в учетной политике):

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости группы (вида);

3) по себестоимости первых по времени приобретения (фифо) запасы на конец отчетного периода, которые на складе, оцениваются по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализованных продукции, товаров, работ и услуг по ФС ранних по времени приобретений.

Товары оцениваются по цене приобретения. Организации, которые осуществляют розничную торговлю, могут учитывать товары по розничным ценам (41 и 42 счета).

Запасы, которые устарели, повреждены, цена реализации снизилась, отражаются в балансе за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. На сумму уценки ФС запасов до чистой стоимости реализации будет составляться следующая проводка: дебет 90/10 кредит 14. В последующих отчетных периодах чистая стоимость реализации пересматривается. Если она увеличивается, то списанная ранее в резерв сумма сторнируется (проводку делаете красным цветом), т.о. чтобы новая ФС соответствовала наименьшей из: ФС или пересмотренной чистой стоимости реализации.

На конец отчетного периода при списании материалов (иных запасов), по которым образован резерв, сумма резерва восстанавливается в составе прочих доходов по текущей деятельности (дебет 14 кредит 90/7).

Дополнительная информация: материалы (см. названия субсчетов счета 10).

Основания для приема и оприходования материала: ТТН, ТН; приходный ордер. Если при приемке обнаружены несоответствия, комиссия составляет акт о приемке материала.

Если материалы закуплены за наличный расчет, у вас должны быть кассовые и товарные чеки, квитанция к приходному кассовому ордеру; если закупали у физического лица - акт о закупке товаров и физ. лица. Эти документы прилагаются к авансовому отчету.

Документы по отпуску материалов в производство (иные цели):

1) лимитно-заборная карта:

2) требование-накладная;

3) карточка складского учета.

Передача материалов со склада на склад будет оформляться накладными на внутреннее перемещение.

Реализация материалов: ТТН, ТН.

Списание материалов: акт на списание материалов.

Аналитический учет ведется в оборотных ведомостях или сальдовых ведомостях.

Горюче-смазочные материалы (если ГСМ храните в организации):

1) ведомость учета выдачи ГСМ (в ней расписывается водитель (о получении), а материально ответственное лицо расписывается в путевом листе - бланк строго отчетности).

2) места хранения должны вестись в карточке (книге) складского учета;

3) отчет о движении ГСМ.

В плане счетов 10/3.1 - топливо на складах;

10/3.2 - топливо в баках транспортных средств.

В конце отчетного месяца составляется акт снятия остатка (этот документ подтверждает остаток топлива в транспортном средстве), отчет о расходе ГСМ на производстве (если топливо использовано для машин, механизмов, оборудования).

ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ

Критерии отнесения к ГП:

1) актив закончен обработкой в соответствии с технологическим процессом;

2) оприходован на склад или отпущен покупателю (принят покупателем);

3) снабжен сертификатом (или иным документом), подтверждающим качество.

03.04.13

Готовая продукция принимается к учету по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами 20 (продукция выпущена в основных цехах) , 23, 29 (обслуживающие производства).

Реализованная продукция списывается со счета 43 в дебет счета 90 субсчет 4. В бухгалтерском балансе будет отражать на строке 214 (наличие продукции на отчетную дату на складе).

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг списывается со счетов 20 (работы выполнены для сторонних организаций основными цехами), 23 (выполнены вспомогательными цехами), 29. Списываются в дебет счета 90 субсчет 4.

Стоимость незавершенных работ и услуг отражается по строке 213 в балансе. Себестоимость реализованных работ и услуг отражается в отчете о прибылях и убытках. Оказанные услуги = реализованные услуги.

Незавершенное производство. Его величину отражает дебетовое сальдо по счетам 20,23,29. В балансе это строка 213.

Если нас интересует любая информация по активам (наличие, стоимость) – смотрим в бухгалтерский баланс и карточки счета. Структура активов – пояснительная записка.